Экономическая выгода определение

Экономическая выгода как понятие налогового права представляет собой достаточно важную категорию. Поскольку суть предпринимательской деятельности состоит в получении наибольшей экономической выгоды, ее наличие по общему правилу обусловливает присутствие объекта налогообложения.

Экономическая выгода – это реальное приращение имущества в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами “Налог на доходы физических лиц”, “Налог на прибыль организаций” НК РФ.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций являются полученные ими доходы, уменьшенные на понесенные расходы.

После обложения прибыли налогом можно сказать, что образуется “чистая экономическая выгода”, которая остается в распоряжении компании. Таким образом, размер экономической выгоды меняется в результате учета расходов и обложения налогом.

Стремясь к получению наибольшей экономической выгоды, налогоплательщики не всегда уменьшают налоговую базу исключительно законными методами. Следствием таких действий выступает неправомерное уменьшение экономической выгоды – прибыли, подлежащей обложению налогом.

Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ под налоговой базой понимается денежное выражение прибыли. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Статья 315 Кодекса устанавливает порядок расчета налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, определяющему классификацию доходов, последние бывают двух видов: от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Аналогичным образом подразделяются и расходы налогоплательщика (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). В ст. 270 НК РФ перечислены расходы, которые не учитываются при налогообложении.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Статья 250 НК РФ устанавливает перечень внереализационных доходов.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Статья 251 НК РФ определяет виды доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными надлежащим образом.

Под выгодой обычно понимается извлекаемая из чего-либо прибыль, польза, интерес или преимущество. А что понимается под экономической выгодой?

НК РФ рассматривает как синонимы понятия экономической выгоды в денежной или натуральной форме и дохода (п. 1 ст. 41, п. 3 ст. 257 НК РФ). Для целей налогового законодательства доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии:

• такая выгода может быть оценена;
• выгода может быть определена в соответствии с гл. 23 «НДФЛ» и гл. 25 «Налог на прибыль».

Это означает, что доход по НДФЛ или налогу на прибыль всегда означает, что имеется экономическая выгода. А вот наличие экономической выгоды не всегда свидетельствует о возникновении налогооблагаемого дохода.

В качестве примера можно привести экономическую выгоду от получения беспроцентного займа. Такая выгода может быть определена и оценена в соответствии с нормами гл. 23 НК РФ (п. 1 ст. 210, ст. 212 НК РФ). А вот по налогу на прибыль экономическая выгода от экономии на процентах не учитывается, поскольку порядок ее признания и оценки нормами гл. 25 НК РФ не определен.

В бухгалтерском учете увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств является доходом. Однако только при условии, что такие операции ведут к увеличению капитала организации. Исключение — вклады собственников имущества (п. 2 ПБУ 9/99 ).

Соответственно, если происходит уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств мы можем говорить о возникновении расходов. Но опять-таки, только если это приводит к уменьшению капитала организации, но не было связано с уменьшением вкладов собственников по их решению (п. 2 ПБУ 10/99 ).

Когда признается увеличение экономических выгод в составе доходов организации, указано в п.п.12-16 ПБУ 9/99 . В них приведены условия признания доходов для целей бухгалтерского учета. А условия признания расходов в бухгалтерском учете указаны в п.п.16-19 ПБУ 10/99 . При этом можно отметить, что затраты, обеспечивающие будущие экономические выгоды, относятся либо на расходы текущего периода, либо формируют расходы будущих периодов в зависимости от их характера и связи с будущими экономическими выгодами.

Понятие будущих экономических выгод приведено в п. 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997). Под будущими экономическими выгодами понимается потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию.

При этом в Концепции перечисляются определенные условия, при которых можно считать, что актив принесет организации экономические выгоды в будущем. Это возможно, когда актив может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции (работ, услуг), предназначенных для продажи;
• обменен на другой актив;
• использован для погашения обязательства;
• распределен между собственниками организации.

Экономическая выгода ( ) – см. Экономические выгоды.

Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. — М.: Дело . Л. И. Лопатников . 2003 .

Смотреть что такое “Экономическая выгода” в других словарях:

Будущая экономическая выгода — (FUTURE ECONOMIC BENEFIT) Возможность прямо или косвенно способствовать поступлению в компанию денежных средств и их эквивалентов. Такой потенциал может быть производительным, составляя часть основной деятельности компании. Он может также… … Финансы и биржа: словарь терминов

выгода — сущ., ж., употр. сравн. часто Морфология: (нет) чего? выгоды, чему? выгоде, (вижу) что? выгоду, чем? выгодой, о чём? о выгоде; мн. что? выгоды, (нет) чего? выгод, чему? выгодам, (вижу) что? выгоды, чем? выгодами, о чём? о выгодах 1. Выгода это… … Толковый словарь Дмитриева

ВЫГОДА В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ — (англ. Benefits In Kind) термин налоговых законодательств ряда стран, означающий поступления за выполненные работы, оказанные услуги в иных формах кроме денежной, включая натуральную оплату труда, предоставление бесплатных или субсидируемых… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СОЦИОЛОГИЯ — общественная дисциплина, исследующая закономерности экономической жизни с помощью системы категорий, разработанных в рамках социологической науки. Развитие экономики Э.С. описывает как социальный процесс, движимый активностью функционирующих в… … Новейший философский словарь

Материальная выгода — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации;. Источник: Постановление Правительства РФ от 02.03.2006 N 113 (ред.… … Официальная терминология

СОЦИОЛОГИЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ — специальная отрасль социологии, которая исследует закономерности экономической жизни с помощью системы категорий, разработанных в рамках данной науки. Развитие экономики С.Э. описывает как социальный процесс, движимый активностью функционирующих… … Социология: Энциклопедия

Побочная выгода — SECONDARY BENEFITS Дополнительный полезный результат, связанный с реализацией инвестиционного проекта. Например, при оценке экономического эффекта ирригационного проекта увеличение производства зерна в результате его реализации считается основным … Словарь-справочник по экономике

ЭФФЕКТ, АГЛОМЕРАЦИОННЫЙ — экономическая выгода от территориальной концентрации производств и других экономических объектов в относительно близких друг от друга пунктах. Например, сосредоточение в одном районе предприятий, пользующихся услугами высокопроизводительного… … Большой экономический словарь

Актив — (Assets) Активы предприятия, оборотные и необоротные активы, учет и управление активами Информация об активах предприятия, оборотных и необоротных активах, учет и управление активами Содержание 1. Коэффициент 2. Рисковые активы пользуются спросом … Энциклопедия инвестора

Фондирование — (Funding) Фондирование это процесс финансирования активных операций банка Ставка и коэффициент фондирования при расчетах матрицы, целевое фондирование и его источники Содержание >>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

“Налоговые споры: теория и практика”, 2008, N 6

Экономическая выгода как понятие налогового права представляет собой достаточно важную категорию. Поскольку суть предпринимательской деятельности состоит в получении наибольшей экономической выгоды, ее наличие по общему правилу обусловливает присутствие объекта налогообложения.

Экономическая выгода – это реальное приращение имущества в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами “Налог на доходы физических лиц”, “Налог на прибыль организаций” НК РФ.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций являются полученные ими доходы, уменьшенные на понесенные расходы.

После обложения прибыли налогом можно сказать, что образуется “чистая экономическая выгода”, которая остается в распоряжении компании. Таким образом, размер экономической выгоды меняется в результате учета расходов и обложения налогом.

Стремясь к получению наибольшей экономической выгоды, налогоплательщики не всегда уменьшают налоговую базу исключительно законными методами. Следствием таких действий выступает неправомерное уменьшение экономической выгоды – прибыли, подлежащей обложению налогом.

Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ под налоговой базой понимается денежное выражение прибыли. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Статья 315 Кодекса устанавливает порядок расчета налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, определяющему классификацию доходов, последние бывают двух видов: от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Аналогичным образом подразделяются и расходы налогоплательщика (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). В ст. 270 НК РФ перечислены расходы, которые не учитываются при налогообложении.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Статья 250 НК РФ устанавливает перечень внереализационных доходов.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Статья 251 НК РФ определяет виды доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными надлежащим образом.

Экономическая оправданность затрат и обоснованность расходов – оценочные понятия налогового права. “Понятие экономической обоснованности расходов, содержащееся в п. 1 ст. 252 НК РФ, законодательством о налогах и сборах не регламентировано и носит оценочный характер” .

Постановление ФАС Центрального округа от 14.09.2006 по делу N А54-819/2006-С4.

При этом под экономически оправданными затратами подразумеваются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности (разумности) и обусловленные обычаями делового оборота .

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.05.2007 по делу N А65-24256/06.

В налоговом праве действует презумпция обоснованности расходов налогоплательщика, так как предполагается, что “сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, – достоверны” . Налоговый орган должен доказать отсутствие экономической обоснованности расходов .

Пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды”.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2007 по делу N А74-1791/06-Ф02-484/07.

Действия налогоплательщика как субъекта хозяйственных отношений должны быть направлены на получение экономической выгоды от хозяйственных операций. В противном случае налоговые органы могут расценить деятельность налогоплательщика как направленную на уход от обложения налогом. Инспекция вправе доказать отсутствие экономической выгоды и пересчитать сумму налога исходя из реального положения дел .

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2007 N Ф04-7001/2007(38964-А46-34).

В процессе осуществления хозяйственной деятельности должны заключаться сделки, целью которых является получение экономической выгоды. Вместе с тем необходимо учитывать, что отсутствие прибыли само по себе и вне связи с другими конкретными обстоятельствами хозяйственной операции еще не может свидетельствовать о недобросовестности плательщика .

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2007 N Ф08-4935/2007-1886А.

Наличие экономической выгоды обусловлено экономической оправданностью заключенных сделок. Сделки, совершаемые без намерения реально осуществить хозяйственные операции, не могут служить основанием для появления экономической выгоды.

Подобные сделки являются мнимыми, так как заключаются лишь для вида и без намерения их реального исполнения. Нужно учитывать, что наличие факта реального исполнения сделки делает невозможным признание сделки мнимой. Мнимые сделки не порождают юридических последствий для сторон – согласно п. 1 ст. 170 ГК РФ мнимые сделки являются ничтожными.

С мнимыми сделками тесно связаны притворные сделки, посредством которых прикрываются действительные отношения сторон. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа сделки применяются относящиеся к ней правила. Притворные сделки также являются ничтожными (п. 2 ст. 170 ГК РФ).

Налоговые органы вправе ссылаться на ничтожность заключенных сделок. Поскольку ничтожная сделка является недействительной независимо от признания ее таковой судом, суд вправе дать оценку сделки на предмет ее ничтожности в рамках конкретного спора без необходимости предъявления самостоятельного иска.

Сотрудники налоговой службы также могут сделать вывод, что заключенные сделки хотя и были реально исполнены, но понесенные в рамках данных соглашений расходы являются экономически необоснованными и направлены исключительно на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Кроме этого, в определенных случаях правомерен вывод налоговых органов о том, что хозяйственные отношения налогоплательщика с его контрагентами не имеют “разумной деловой цели, поскольку реальное оказание услуг не подтверждается собранными по делу доказательствами, а деятельность направлена исключительно на завышение затрат в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли, что противоречит самой природе предпринимательской деятельности” .

Постановление ФАС Центрального округа от 30.03.2007 по делу N А48-801/06-19.

Данный факт будет основанием для признания понесенных расходов в рамках соответствующего договора неоправданными. В этом случае налоговый орган обязан указать на конкретные условия заключенных плательщиком договоров, послужившие основанием для такого вывода, а также на подтверждающие его доказательства.

Экономическая необоснованность расходов означает, что они не могут быть учтены при формировании расчетной базы по налогу на прибыль и, как следствие, не являются основанием для уменьшения экономической выгоды.

Неправомерное занижение налоговой базы означает незаконное уменьшение экономической выгоды, так как объектом налогообложения является именно экономическая выгода.

Налогоплательщики обязаны предпринять все меры, установленные законодательством, для предоставления в адрес налогового органа достоверных первичных документов, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов.

Вместе с тем отсутствие экономической выгоды сделки автоматически не означает сомнительность хозяйственной операции, так как необходимо исследовать все обстоятельства по конкретному делу .

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 N 3946/06.

Убыточность хозяйственной операции также не является достаточным признаком экономической неэффективности деятельности, так как убытки могут быть следствием “неэффективного управления обществом в целом или негативной ситуации на рынке” .

Постановление ФАС Центрального округа от 21.12.2007 по делу N А08-1182/07-9.

Отсутствие экономической выгоды означает, что у налогоплательщика нет и объекта налогообложения . Следовательно, условием обложения налогом на прибыль является реальное получение налогоплательщиком экономической выгоды .

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.07.2007 по делу N А33-1733/07-Ф02-3750/07.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.05.2007 N Ф04-2876/2007(34098-А45-40).

Сущность экономической выгоды состоит в том, что результатом ее получения является увеличение имущества налогоплательщика . Поэтому, например, целевые взносы не образуют экономической выгоды и не подлежат включению в налоговую базу . А низкая рентабельность хозяйственной операции и небольшая экономическая выгода от сделки еще не свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика .

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.10.2007 по делу N А12-6539/07.
Постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2006 N Ф09-1380/06-С7.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2007 по делу N А56-49189/2006.

Налоговые органы вправе доказывать наличие экономической выгоды для обложения ее налогом. Так, ФАС Уральского округа признал, что действия организации по созданию искусственной схемы с использованием труда инвалидов были направлены на сокрытие объекта налогообложения, т.е. экономической выгоды. При этом суд указал, что “. поскольку источником выплаты дохода для работников фактически являлось общество, а также все функции по администрированию кадровой работы и их материально-техническому обеспечению выполнялись налогоплательщиком с использованием его имущества и нематериальных активов, то в соответствии со ст. 237 Кодекса начисления, производимые в пользу этих лиц, должны признаваться налоговой базой по единому социальному налогу общества” .

Постановление ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10227/07-С2.

Кроме этого, для определения условий, подтверждающих наличие экономической выгоды, налоговые органы должны правильно квалифицировать сущность отношений между контрагентами.

Так, передача имущества в безвозмездное пользование не образует экономической выгоды у ссудополучателя, поскольку заключение договоров о безвозмездном пользовании имуществом с последующим его возвратом ссудодателю не является реализацией товаров, работ или услуг в целях налогообложения. Соответственно, указанные операции не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученных услуг и включаться в состав внереализационных доходов .

Постановление ФАС Уральского округа от 06.11.2007 N Ф09-8964/07-С3.

При определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого они производятся. Экономическая выгода у работника может возникнуть только тогда, когда в качестве исключения ему выплачивается сумма в больших размерах, чем предусмотрено предприятием в коллективном договоре или локальном нормативном акте .

Постановление ФАС Центрального округа от 07.02.2007 по делу N А62-3895/06.

Таким образом, наличие экономической выгоды имеет определяющее значение для налогообложения. Отсутствие экономической выгоды или ее минимальный размер могут вызвать сомнения в законности операций и добросовестности налогоплательщика.

Налоговые органы должны правильно квалифицировать фактические отношения, складывающиеся при осуществлении предпринимательской деятельности, на предмет наличия экономической выгоды во избежание предъявления компаниям необоснованных налоговых претензий.

Комментарий к отдельным положениям НК РФ, определяющим понятие дохода

Ожегов, Н.Ю. Шведова.

1949 1992 … Толковый словарь Ожегова Выгода — см.

Польза (Источник: «Афоризмы со всего мира. Энциклопедия мудрости.» www.foxdesign.ru) … Сводная энциклопедия афоризмов ВЫГОДА — получение определенных преимуществ, дополнительного дохода, прибыли. Райзберг Б.А.

Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.

Определение из документов ВАС РФ Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (п.

Будущие экономические выгоды — Словарь финансовых и юридических терминов

Экономический анализ, экономическая прибыль, экономические издержки

Экономические издержки (Economic Costs) — конечный результат принятого решения в виде уменьшения настоящих и будущих денежных потоков, включает внешние и внутренние издержки. Экономический анализ (Economic Analysis) — это исследование экономических последствий делового решения путем определения фактического соотношения экономических затрат и выгод вне зависимости от условностей бухгалтерского учета. Экономический компромисс (Economic Trade-Off) — сравнение экономической выгоды и экономических затрат и выгод, являющихся результатами делового решения.

Экономический срок эксплуатации, службы, жизненный цикл (Economic Life) — период времени, в течение которого использование активы экономически оправдано.

Актуальный антикризисный бизнес: потребительская кооперация

Определение дохода (экономической выгоды), подлежащей обложению НДФЛ, в различных ситуациях

Речь может идти как об организации кулеров с водой, о представлении чая, кофе, так и об оплате комплексных обедов.

В любом случае надо учитывать, что работники могут заплатить за обед самостоятельно, а в том случае, если за них это делает организация-работодатель, у них возникает доход в натуральной форме в виде оплаты за них питания.

В чем различие понятий экономическая выгода и доход?

Вот ответ на Ваш вопрос. .

Выгода – получение определенных преимуществ, дополнительного дохода, прибыли.

Райзберг Б. А. , Лозовский Л. Ш. , Стародубцева Е. Б.
“Современный экономический словарь”
(ИНФРА-М, 2006)

“. 2. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). “

Извлечение из документа:

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.11.2006)
“Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99″
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791)

“. 7.5. Доходом признается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение кредиторской задолженности, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников. Доходы включают выручку от реализации, оплату за услуги, проценты и дивиденды к получению, роялти, арендную плату, а также прочие доходы (поступления от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.). “

Экономические выгоды. Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию.

Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть: а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; б) обменен на другой актив; в) использован для погашения обязательства; г) распределен между собственниками организации.

Приобретение региональными системами экономической са­мостоятельности в условиях рынка вызывает необходимость пе­реоценки положения и функций каждого региона в системе ко­ординат экономического пространства, в котором предстоит при­нимать решения, обеспечивающие условия его устойчивого развития.

При этом следует учитывать некоторые явления и про­цессы, которые ведут к изменению характера поведения управля­ющих структур региона.

Налоговому законодательству известны такие понятия, как экономическая выгода, материальная.

Поскольку суть предпринимательской деятельности состоит в получении наибольшей экономической выгоды, ее наличие по общему правилу обусловливает присутствие объекта налогообложения.

Экономическая выгода — это реальное приращение имущества в результате хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Между сотрудником и работодателем помимо трудовых отношений могут возникать гражданско-правовые, влекущие и налоговые обязательства. Елена Цатурян, ведущий юрисконсульт департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития компании КСК групп, рассказала об особенностях предоставления займов.

Общие правила предоставления займов урегулированы Гражданским кодексом. Договор подразумевает под собой, что одна сторона, именуемая займодавцем, передаст другой стороне деньги либо другие вещи, которые определены родовыми признаками.

Под экономической выгодой от применения чего-либо обычно понимают Экономические выгоды. Под экономической от применения чего-либо обычно понимают дополнительный доход (прибыль) или получение определенных преимуществ, которые могут быть воплощены в дополнительную прибыль.

Экономическая выгода от использования природных благ зависит от умения предприятия получить максимум выгоды от использования природных благ, а также от уровня цен на природные ресурсы, от возможности установления повышенных цен на свою продукцию и от системы перераспределения (налогов, платежей, скидок, льгот, взяток и т. д.)

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст.

41 НК РФ). Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Итак, экономическая признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия: Например, при продаже (покупке) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам может возникнуть положительная разница между курсом такой продажи (покупки) и курсом, установленным Центральным банком РФ.

Бесспорно, понятие дохода – одно из самых важных в налогообложении.

Доход назван объектом ряда налогов (налог на доходы физических лиц, единый сельскохозяйственный налог) и участвует в формировании налоговой базы (налоги на прибыль, на добавленную стоимость). В отсутствие выработанных теорией или устойчивой практикой критериев участники налоговых правоотношений и суды вынуждены определять, что такое доход, в большей степени ориентируясь на свой жизненный опыт и собственные представления о том, что справедливо облагать налогом, а что нет.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Понятие налоговой выгоды введено в оборот Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53

«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

: «Под налоговой выгодой для целей понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета».

Формулу расчета материальной выгоды можно найти в письмах финансового ведомства от 18 марта 2019 года № 03-04-07/15279, от 4 мая 2019 года № 03-04-06/25687, а также в письме ФНС от 29 марта 2019 года № Гражданское законодательство предусматривает такую правовую конструкцию, как прекращение обязательства путем освобождения кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, но только если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ)

Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть: а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; б) обменен на другой актив; в) использован для погашения обязательства; г) распределен между собственниками организации.(«Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2002 БУХГАЛТЕРСКИЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ А.С.Бакаев)

Чистая прибыль — показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Является источником выплаты дивидендов и средств, направляемых на образование резервного фонда и на прирост капитала организации.(«Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2002 БУХГАЛТЕРСКИЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ А.С.Бакаев)

Формы федерального государственного статистического наблюдения разрабатываются и утверждаются Государственным комитетом Российской Федерации по статистике (Госкомстатом России), осуществляющим сбор и обобщение информации, необходимой для национальной статистики.

Составляются организациями единовременно или периодически. Количество форм, представляемых организацией в течение отчетного периода, может достигать нескольких десятков.

Многие показатели форм федерального государственного статистического наблюдения базируются на данных бухгалтерского учета.(«Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2002 БУХГАЛТЕРСКИЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ А.С.Бакаев)

В соответствии со ст.

247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций являются полученные ими доходы, уменьшенные на понесенные расходы. После обложения прибыли налогом можно сказать, что образуется «чистая экономическая выгода», которая остается в распоряжении компании.

Таким образом, размер экономической выгоды меняется в результате учета расходов и обложения налогом.

Экономические выгоды Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
• обменен на другой актив;
• использован для погашения обязательства;
• распределен между собственниками организации

Элементы расходов При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка
по следующим элементам:

1. материальные затраты;
2. затраты на оплату труда;
3. отчисления на социальные нужды;
4. амортизация;
5. прочие затраты [ ПБУ 10/99].

Группировка затрат по элементам в соответствии с их экономическим содержанием позволяет исчислять аналитические показатели, необходимые для решения организациями управленческих задач, для государственной статистики и управления экономикой в целом.

Оцените статью: