Налог на оказание юридических услуг

Какую форму налогообложения выбрать для ИП, оказывающего услуги?

Какое налогообложение ИП, услуги оказывающему, можно выбрать? Многих начинающих предпринимателей интересует такой вопрос.

Чтобы почувствовать себя независимым, обеспеченным и уверенным в себе, многие открывают собственное дело. Подобрав бизнес по душе, собрав пакет нужных документов и сдав в необходимые инстанции, человек переходит в новый статус — предпринимателей.

Не только штат подчиненных и финансовое благополучие поджидают бизнесмена, но и много вопросов.

Например, налогообложение индивидуальных предпринимателей в сфере услуг. Определиться с этой проблемой нужно сразу же, чтобы в дальнейшем такая забота не омрачала жизнь.

Уплата налогов полностью зависит от того, какой вид деятельности ведется. Все зависит от того, какова специфика деятельности, если бизнес связан с реализацией товаров, то кому он будет реализован, какие услуги оказываются населению или на выполнение каких работ направлен бизнес.

Установлено несколько систем, по которым можно уплатить налог:

Налогообложение ИП, услуги населению оказывающего, может составлять единый налог, если его деятельность подпадает под определенный, законом установленный перечень.

При этом необходимо, чтобы потребитель этих услуг заказал или приобрел товар, воспользовался работой или услугами частного предприятия для личных, бытовых нужд.

Но главное, чтобы они в дальнейшем не использовались в целях предпринимательской деятельности.Но есть группа товаров, которыми нельзя торговать, внося единый налог. К этому перечню относится, например, торговля оптом или мебелью.

К системе ЕНВД относятся следующие виды услуг:

1. Бытовые услуги, которые зарегистрированы в каталоге классификатора услуг населению.
2. Ремонт и техобслуживание различных авто, перевозка как пассажиров, так и грузов, но количество имеющихся на предприятии средств транспорта имеет ограничения.
3. Торговля в розницу, ведущаяся через магазины и другие торговые точки, площадь которых не превышает 150 м². Сюда же входит и вид розничной торговли, который ведется через стационарную или нестационарную торговую сеть с отсутствием торгового зала.
4. Услуги общепита, если каждое обслуживаемое помещение не превышает 150 м², услуги общепита оказываются без наличия торговой территории, но благодаря объектам, которыми располагает предприятие.
5. Виды рекламы как на транспорте, так и с установкой с помощью различных приспособлений.
6. Ветеринарная помощь.
7. Услуги по временному размещению и проживанию, если общая площадь не более 500 м². Если это земельный участок — для использования его в целях открытия точек общепита или торговли.

Уплата единого налога обязательна. Если потребителем оказались организации, ИП, то платить необходимо УСН или ОСН.

Когда вновь созданное предприятие собирается работать по упрощенной системе, об этом бизнесмен уведомляет надлежащие органы в заявлении, которое подается вместе с заявлением о регистрируемой компании.

Эта система наиболее приемлема, когда оборот совсем не большой и налоговое бремя значительно снижено, а требования к бухгалтерскому учету не такие сложные.

Налоговым кодексом установлены ставки:

• 6%, когда объект налогообложения — доход;
• 15% в том случае, когда объект налогообложения — доход, уменьшенный на величину расходов.

Упрощенная система налогообложения выбирается в том случае, когда средняя численность штата у ИП за необходимый отчетный период не превышает определенное по закону количество человек, а реализуемый доход — не более 45 млн руб. Можно ознакомиться с теми ограничениями, которые созданы для упрощенной системы налогообложения. Предприятия, работающие по такому виду налога, не платят НДС.

Индивидуальный предприниматель, который занимается ремонтом мебели или автотранспортными различными услугами, сдает в аренду помещения, нередко работает по упрощенной системе, по принципу патента. Чем удобна эта система? Не нужно собирать налоговые декларации, а только в налоговой инспекции взять патент, который дает право заняться тем видом деятельности и, в принципе, является разовой уплатой налогов за данный период.

Когда бизнес ведется по нескольким направлениям, каждый вправе оформить несколько патентов. Их стоимость рассчитывают, учитывая налоговую ставку 6% и предполагаемый доход. Обязательно предприниматели занимаются тем видом деятельности, на которую выдан патент.

Патент может действовать как 1, так и 12 месяцев, но существует необходимое условие: пока не закончится текущий календарный год. Действует он лишь на той территории, где его выдали. Когда бизнес на патентной основе задумано вести на территории, где патент не имеет силы, заявление можно подать в налоговый орган данного региона.

Можно направить письмо по почте, вложив опись, или с помощью интернета, необязательно с электронной цифровой подписью. Или выдать разрешение на патент, или отказать налоговая инспекция должна не позже 5 дней с даты зарегистрированного заявления.

Традиционная система налогообложения требует четкого и постоянного отчета перед налоговой о достоверных сведениях учета получаемого дохода, произведенного расхода и всех совершенных операциях в пределах предприятия.

Правила общей системы налогообложения требуют вносить налог:

• на добавленную стоимость;
• единый социальный;
• с доходов физических лиц.

Безусловно, документов для предъявления в инстанции в этом случае потребуется гораздо больше, налоговое бремя при этом тяжелее, бухгалтерские документы должны вестись по нескольким направлениям, но многие отрасли бизнеса от такой системы только выигрывают.

Какие бы услуги населению ни предоставлялись, налоги платить государству в срок забывать не нужно.

Налоги при заключении договора оказания юридических услуг ЖК с физлицом

Жилищный кооператив хочет заключить договор с физическим лицом (не ИП) на оказание этим лицом юридических услуг – консультирование по правовым вопросам, представление интересов в госорганах. Срок заключения договора может быть как на месяц (с пролонгацией), так и на год. Сумму в договоре планируется определить фиксированную: 15 000 рублей в месяц. Какие налоги надо платить по этим обстоятельствам Жилищному кооперативу и какие – этому физлицу. Каким может быть сам договор – подряда или чего-то еще, чтобы снизить налоговые расходы? Заранее спасибо!

Уточнение: в ЖК есть вакантная штатная должность юриста с зарплатой 15 000 (минус налоги), но физлицо не хочет входить в штат, т.к. говорит, что намерен официально трудоустроиться в другом месте.

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 743 вопроса .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

ЖК будет платить 13% подоходного налога+ социальные взносы за это лицо.С суммы по договору

Чтоб снизить налоги, физ лицо может оформить ИП и платить 6% УСН

Если это физ. лицо, то все налоги и взносы за него платит сам кооператив.

То есть придется платить 13% налог и 30% взносы в фонды с этих 15 т.р. ежемесячно.

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

Вам это будет невыгодно, так как будете платить ему 15 т.р., из них 13% — это налог и еще 30% сверх этой суммы взносов. Он может устроиться в другое место. а Вы потом его официально оформите по совместительству.

Единственное Вам было бы выгодно, если бы он был ИП, тогда бы все налоги и взносы за себя он платил сам.

Добрый день, Олеся!

Какие налоги надо платить по этим обстоятельствам Жилищному кооперативу и какие — этому физлицу.
Олеся

ЖК как налоговый агент производит удержание 13 % НДФЛ из суммы вознаграждения исполнителя.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Каким может быть сам договор — подряда или чего-то еще, чтобы снизить налоговые расходы?
но физлицо не хочет входить в штат, т.к. говорит, что намерен официально трудоустроиться в другом месте

Вы можете заключить договор о возмездном оказании услуг.

Олеся, добрый день! К сказанному коллегами добавлю, что в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса

Таким образом вы должны будете удерживать и перечислять в бюджет 13% НДФЛ от дохода указанного лица оказывающего вам консультационные услуги, отсутвие его в штате при этом не имеет значения. Ну и дополнительно неналоговые обязательные платежи в ПФ и ФСС как отметила коллега, опять же, независимо от того, будет он ку вас в штате или нет, наличие гражданско-правового договора в этом случае достаточно для возникновения у вас такой обязанности по отношению к указанным фондам. Если указанный консультант будет ИП и договор возмездного оказания услуг— все обязательства по уплате налогов перед бюджетом и внебюджетными фондами переходят на него, кроме того, как отметила коллега, у данного лица снижается налоговая нагрузка (с 13 до 6% при условии применения УСН доходы, либо вообще до 0% если в вашем регионе действуют налоговые каникулы по данному виду услуг

Олеся, добрый день.

Договор подряда Вам не подойдет, так как результат работы юрист сдать не сможет, если он будет заниматься только консультированием. Вам подойдет только оказание услуг.

Статья 702. Договор подряда

[Гражданский кодекс РФ][Глава 37][Статья 702]

1. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется
выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и
сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат
работы и оплатить его.

Статья 779. Договор возмездного оказания услуг

[Гражданский кодекс РФ][Глава 39][Статья 779]

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель
обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные
действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик
обязуется оплатить эти услуги.

Договор оказания услуг физическим лицом — НДФЛ и страховые взносы

С физическим лицом, не являющимся работником нашей организации и индивидуальным предпринимателем, в июне 2019 года заключен договор на оказание юридических услуг. Оплата по договору предусмотрена в размере 100% предоплаты в течение 3-х дней с даты заключения договора. Акт об оказанных услугах будет по результатам судебного разбирательства, срок неизвестен, может август, может — октябрь.

• В какой момент сумма вознаграждения подлежит обложению страховыми взносами — на дату перечисления аванса или на дату подписания акта?
• Должны ли мы были удержать НДФЛ в момент выплаты аванса исполнителю, либо это нужно сделать в момент подписания акта об оказанных услугах?

Налоговые агенты обязаны удержать начисленный НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Расходы на маркетинговые, информационные, консультационные услуги инспекторам — всегда есть что проверить на соблюдение требований Налогового кодекса.

Но наиболее спорная статья расходов — юридические услуги.

Тем более, если в штате фирмы уже числятся юристы. Затраты экономически не обоснованы — такой «приговор» зачастую выносят налоговики при проверке статей расходов на услуги сторонних юристов, из-за этого у многих организаций возникают частые споры с инспекторами.

В системе налогообложения значимое место занимает налогообложение различных услуг.

Это вполне объяснимо – данная сфера широко представлена различными видами предпринимательской деятельности, она по праву считается одной из наиболее выгодных с точки зрения быстрого оборота капитала и общей рентабельности. Налогообложение мало чем отличается от общих правил по взиманию налогов (имевшуюся ранее диспропорцию устранил Закон № 94 от 25.06.2012 года, согласно которому вмененный налог не является единственно возможным видом налогообложения)

Ежегодно в стране регистрируется десятки тысяч предпринимателей, а также обществ с ограниченной ответственностью.

Почему? Да потому, что эти организационные структуры относятся к малому бизнесу, что является оптимальным решением для начала бизнеса. Стоит отметить, что именно они составляют около 90% предприятий страны.

Их деятельность регламентируется нормативными актами РФ. Но отдельно юристы рассматривают особенности отношений между ИП и ООО, которые возникают вследствие их сотрудничества.

Вы всегда можете обратиться к нам, если Вам нужны: юридическая консультация по договору возмездного оказания; помощь в правовом анализе или разработке договора; необходимо составить исковое заявление (отзыв на исковое заявление), иные процессуальные документы; адвокат для защиты Ваших прав в арбитражном суде; нужно составить или подать жалобу на решение суда; иные юридические услуги .

Стоимость юридических и налоговых консультаций и других консалтинговых услуг

Они могут показаться высокими, но если Вы сопоставите их с оплатой юриста (бухгалтера и налогового консультанта) в случае потери прав (применения штрафов и пеней) и последующих разбирательств (с учетом потраченного на это времени), Вы поймете, что значительно дешевле будет изначально правильно оформить Ваши документы, соглашения и вести бухгалтерскую, налоговую отчетность и кадровый учет.

Жилищный кооператив хочет заключить договор с физическим лицом (не ИП) на оказание этим лицом юридических услуг — консультирование по правовым вопросам, представление интересов в госорганах.

Срок заключения договора может быть как на месяц (с пролонгацией), так и на год.

Сумму в договоре планируется определить фиксированную: 15 000 рублей в месяц.

Какие налоги надо платить по этим обстоятельствам Жилищному кооперативу и какие — этому физлицу.

Физическое лицо, оказывающее услуги организации, не является индивидуальным предпринимателем. Какими налогами и страховыми взносами облагается вознаграждение по договору возмездного оказания услуг?

11.03.2013 18:53 Вопрос: Физическое лицо, оказывающее услуги организации, не является индивидуальным предпринимателем.

Какими налогами и страховыми взносами облагается вознаграждение по договору возмездного оказания услуг?

Ответ: Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Вознаграждение, выплаченное физическому лицу — исполнителю по договору возмездного оказания услуг, облагается НДФЛ.

Когда авторитет уже завоеван, процветание юридической фирмы обеспечивают крупные корпоративные клиенты — ведь чем весомей сделка, тем более авторитетный юрист привлекается для ее сопровождения. Соответственно, на этом рынке очень трудно закрепиться, но спустя некоторое время авторитет будет работать на вас.

юриста и нотариуса востребованы в любом населенном пункте — везде, где живут люди, возникает необходимость в правовом урегулировании отношений.

Вниманию организаций, оказывающих ритуальные услуги!

Вместе с тем, в Общероссийском классификаторе услуг населения не указаны работы по содержанию и благоустройству городских кладбищ (за исключением работ по благоустройству воинских кладбищ). Таким образом, такие услуги как уборка дорожек и газонов от мусора и снега, вывоз мусора и снега, выпиловка и посадка деревьев, выкос травы, а также ремонт зданий, сооружений и объектов инфраструктуры, осуществляемые на территории городских кладбищ, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Согласно условиям договора акты на оказанные услуги составляются ежемесячно, оплата производится не позднее пяти дней с даты подписания акта обеими сторонами. Так, в июне и в июле 2013 г. согласно актам юридической фирмой оказаны услуги на 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.) и 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.). полностью оплачены в месяцах подписания актов. На момент оказания услуг судебное производство еще не завершено.

1.2. Наименование, срок оказания услуг, иные условия указываются в Приложении к Договору (далее – задание Заказчика), которое является его неотъемлемой частью.

2.2.4. В течение срока действия Договора не предпринимать каких-либо действий (лично или через посредников), связанных с оказанием услуг, без согласования с Исполнителем;

2.2.9. Возмещать Исполнителю понесенные им расходы при осуществлении платежей (госпошлины, налоги и т.

Договор оказания юридических услуг образец (типовая форма)

Тем не менее есть условия (они называются существенными ) которые должен содержать любой договор оказания юридических и без которых договор считается незаключенным. К существенным условиям договора относятся условия, определяющие конкретный вид оказываемой (п. 1 ст. 779 ГК РФ), т.е.:

Предмет договора возмездного оказания юридических (согласно статьи 779 Гражданского кодекса РФ ), т.

Какие налоги платит ИП (вид деятельности — оказание юридических услуг)?

1 ответ. Москва Просмотрен 153 раза. Задан 2011-08-18 09:22:11 +0400 в тематике «Защита прав потребителей» Подоходний налог для ип — Подоходний налог для ип. далее

1 ответ. Москва Просмотрен 90 раз. Задан 2012-05-21 15:25:43 +0400 в тематике «Трудовое право» Подскажите пожалуйста, кто знает. Если с некоммерческой организацией я как физ. лицо заключаю договор на предоставление — Подскажите пожалуйста, кто знает.

Компания заключила договор с физлицом на абонентское юридическое обслуживание. Оплата фиксированная ежемесячная. Возникает ли у компании обязанность перечислять взносы и удерживать НДФЛ?

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором.

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

Организация может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.

С выплат по гражданско-правовым договорам организация (учреждение) платит меньше налогов (взносов), чем с вознаграждений по трудовым договорам. При проверке налоговые инспекции и отделения ФСС России анализируют условия гражданско-правовых соглашений и проверяют, не содержат ли они признаки трудовых.

В отличие от трудового договора для гражданско-правового соглашения важен не процесс работы, а ее результат, который исполнитель обязан сдать организации (учреждению).

Пенсионеры заплатили 20000 рублей за подъём деревянных лиственничных оконных стеклопакетов на 5 этаж. Суд отказал истцам в иске вернуть денежные средства из-за не работающего лифта. Суд считает, что 12.06.2015

Здравствуйте!Подскажите пожалуйста .Могу ли я сейчас подать документы на возврат 13%подоходного налога за оказание мне платных медицинских услуг. 22.06.2014

Вниманию организаций, оказывающих ритуальные услуги!

В соответствии с п.2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей.

Перечень освобождаемых от налога на добавленную стоимость ритуальных услуг приведен в Общероссийском классификаторе услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.

Открывая новый бизнес, необходимо решить, какую выбрать систему налогообложения. Выбор правильной системы налогообложения поможет сэкономить не только на налогах, но и избавит от сдачи ненужной отчетности. Причем определиться с типом налогообложения желательно до подачи документов на регистрацию фирмы, поскольку подать заявление о переходе на специальные налоговые режимы (УСН) можно только в течение пяти рабочих дней со дня регистрации фирмы.

В современных условиях стремительно развивающегося рынка услуг все большее количество организаций передают сторонним исполнителям такие функции, как ведение бухгалтерского учета, юридическое сопровождение деятельности, набор персонала и управление им. В связи с чем растет популярность договоров возмездного оказания услуг между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

ЕНВД и полиграфические услуги гражданам и юридическим лицам

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка налогообложения предпринимательской деятельности по оказанию полиграфических услуг с использованием компьютерной сети Интернет и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.

Можно ли между двумя физическими лицами заключить договор возмездного оказания услуг

Можно ли между двумя физическими лицами заключить договор возмездного оказания услуг? Какие существенные условия должны быть в таком договоре прописаны, чтобы договор считался действительным (заключенным)? Сумма (вознаграждения) за услуги Исполнителя большая, нужно ли платить налоги с этой суммы (со стоимости услуг) и удерживать 13% НДФЛ, если договор заключается между физическими лицами, если нужно, то какие налоги? Если по договору возмездного оказания Заказчик – физическое лицо, а Исполнитель — юридическое лицо или индивид предприниматель, нужно ли с суммы вознаграждения по договору уплачивать налоги, если да, то какие? Договор на оказание услуг и договор возмездного оказания услуг это одно и то же?

: Два физических лица могут заключить договор оказания услуг или договор возмездного оказания услуг (это одно и тоже) на основании #a#ст.

иначе статья неуплата налогов Для ответа на этот вопрос вам следует обратиться к юристу в вашем регионе. Можно иметь квитанции! Но перед этим отвезти их в Налоговую (по месту жительства ИП или директора) их там прошьют, печать.

Если в тексте Договора возмездного оказания услуг прописано, что налоговым агентом является Заказчик, то НДФЛ удерживать и уплачивать будет он. Если в Договоре указано, что Заказчик не является налоговым агентом Исполнителя — то вы.

Налогообложение профессиональной деятельности адвокатов

Оказание юридических услуг и оценка — под какую систему налогообложения подпадает

УСН патент не предусмотрен. Под ЕНВД не подпадает. Остается УСН либо ОСНО. УСН обычно выгоднее, но если вашим партнерам нужен НДС то можно подумать об ОСНО.

Пример: налогооблагаемая база — 100 000 р. налог — 6 000 р. социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) — 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 3 000. Итоговый налог 3 000 р.

Пример: налогооблагаемая база — 1 000 000 р. налог — 60 000 р.

Профессия юриста одна из самых старейших на земле. Человек этой профессии назывался в разные времена то стряпчим, то челобитчиком, то заступником, то поверенным, но суть его деятельности оставалась неизменной — защита прав и интересов других людей, оказания им помощи в сложном правовом мире.

Право является регулятором общественных отношений, и у людей возникает потребность в получении квалифицированной юридической помощи.

ООО заключило договор на оказание юридических услуг с физ

Часто между физическим и юридическим лицом заключается договор подряда (глава 37 ГК РФ ). По этому договору подрядчик (физическое лицо) берет на себя обязательства выполнить по заданию другой стороны – заказчика (юридического лица) — какую-то конкретную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ заказчик (юридическое лицо) берет на себя обязательства принять результаты работы и оплатить их.

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических услуг

Профессия юриста одна из самых старейших на земле. Человек этой профессии назывался в разные времена то стряпчим, то челобитчиком, то заступником, то поверенным, но суть его

Право является регулятором общественных отношений, и у людей возникает потребность в получении квалифицированной юридической помощи. Сейчас нет такой сферы человеческой

деятельности, в которой не нужно было бы знать и применять те или иные правовые нормы.

Особенности налогообложения отдельных видов бытовых услуг единым налогом на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов государственной власти муниципальных районов и городских округов. Данный режим является обязательным в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.

Виды бизнеса, подпадающие под единый налог на вмененный доход, определяют представительные органы муниципальных районов и городских округов, но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в ст.

Подпадают ли под ЕНВД доходы от оказания услуг общественного питания юридическому лицу, оплатившему данные услуги по безналичному расчету

Организация находится на ЕНВД вид деятельности — оказание услуг общественного питания в ресторанах и кафе. Юридическое лицо оплатило через банк банкет. К какому налогообложению это будет относиться к ЕВНД или УСН?

Доходы, которые получены от оказания услуг общественного питания юридическому лицу, оплатившему данные услуги по безналичному расчету, подлежат обложению в рамках ЕНВД.

Главбух советует: если организации выгодно применять ЕНВД, а площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 кв.

Применение патента при оказании юридических консультаций физическим и юридическим лицам

Индивидуальный предприниматель с 01.01.2013 применяет ПСН в отношении предпринимательской деятельности «посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов». Выясним, вправе ли индивидуальный предприниматель при применении ПСН оказывать указанные услуги юридическим лицам.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.

Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль доверителя данные услуги по оказанию юридической помощи?

Организация, применяющая общую систему налогообложения, в качестве доверителя заключила соглашение об оказании юридической помощи с адвокатом (коллегией адвокатов). По соглашению адвокат обязуется оказывать следующую юридическую помощь:

1. Систематизация и правовой анализ договорной и претензионной работы доверителя за период до момента заключения соглашения;
2. Проверка и правовой анализ внутренней документации Доверителя, в т.ч. учредительных документов, положений, инструкций, приказов и т.д.;
3. Представление интересов доверителя перед третьими лицами;
4. Проведение претензионной работы с контрагентами доверителя;
5. Юридическое сопровождение заключения сделок, участие в переговорах с контрагентами;
6. Юридическое консультирование доверителя по административному, гражданскому, трудовому праву;
7. Участие в подготовке проектов гражданско-правовых и трудовых договоров доверителя;
8. Юридическое консультирование доверителя по вопросам обеспечения кадровой работы.

Гонорар адвоката, являющийся вознаграждением за оказываемую юридическую помощь, по соглашению выплачивается доверителем ежемесячно на основании выставленного адвокатом акта выполненных работ стандартной формы.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация вправе учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты на юридические услуги (услуги адвоката), перечисленные в вопросе, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения (договора, актов оказания услуг и (или) отчетов, содержащих подробную информацию об оказанных услугах и др.).

При этом полагаем, что нельзя исключить вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов в ситуации, когда организация признает в целях налогообложения прибыли затраты на оплату юридических услуг (услуг адвоката) при наличии собственных подразделений с аналогичными функциями (например юридического отдела, кадровой службы и др.).

Обоснование вывода:

В целях налогообложения прибыли признаются расходы, соответствующие критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ: экономически обоснованные, документально подтвержденные и произведенные для деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

Расходы налогоплательщика на юридические и информационные услуги на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К таким расходам могут быть отнесены и расходы на оплату услуг адвокатов (письма Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18995, от 17.12.2009 N 03-03-06/1/815). Кроме того, на основании пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются консультационные и иные аналогичные расходы.

При применении метода начисления датой осуществления расходов на оплату юридических услуг признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 272, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, расходы на юридические услуги (услуги адвоката) учитываются для целей налогообложения при условии их обоснованности и наличия подтверждающих документов (договора, актов оказания услуг и/или отчетов об оказанных услугах) (смотрите также письма Минфина России от 06.10.2014 N 03-03-06/1/49967, от 07.12.2012 N 03-03-06/1/644, УФНС по г. Москве от 03.08.2009 N 16-15/079275).

Отметим, что нормы НК РФ не связывают возможность учета стоимости рассматриваемых услуг с наличием (отсутствием) у налогоплательщика работников (служб, подразделений), выполняющих аналогичные функции.

Однако, по мнению Минфина России и ФНС России, оказываемые сторонней организацией услуги можно учесть в целях налогообложения прибыли только в том случае, если они не дублируют обязанности, установленные для работников собственной службы организации-заказчика (письма Минфина России от 06.12.2006 N 03-03-04/2/257, от 05.04.2007 N 03-03-06/1/222, от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/167, УМНС по г. Москве от 07.12.2004 N 26-12/78777).

В то же время в письме Минфина России от 16.07.2008 N 03-03-06/1/83 в ситуации, когда организация располагала собственной юридической службой, отрицательного ответа дано не было. Одновременно работники финансового ведомства указали, что бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Как показывает арбитражная практика, в случаях признания налогоплательщиками расходов на оплату юридических (консультационных) услуг при наличии в штате сотрудников (служб), выполняющих аналогичные функции, налоговые органы предъявляют претензии. При этом во многих случаях судебные решения принимаются в пользу налогоплательщиков.

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 14616/07 было отмечено, что нельзя признать произведенные обществом расходы на юридические услуги экономически не обоснованными на основании того, что в его структуре имеется юридическая служба, на которую возложены аналогичные функции (смотрите также постановления ФАС Уральского округа от 18.06.2008 N Ф09-4346/08-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2012 N А32-36378/2011, от 31.03.2011 N А53-16764/2010, ФАС Московского округа от 03.04.2012 N А40-23728/08-108-75, ФАС Уральского округа от 23.12.2011 N Ф09-8273/11, ФАС Поволжского округа от 23.04.2009 N А55-9765/2008, ФАС Московского округа от 10.03.2009 N КА-А40/1238-09, ФАС Уральского округа от 10.01.2008 N Ф09-10873/07-С2).

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2008 N А05-6869/2007 судьи пришли к выводу об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов налогоплательщика на консультационные услуги, поскольку анализ подтверждающих расходы документов показал, что ряд конкретных рекомендаций, данных сторонними консультантами, позволил обществу увеличить объемы выпускаемой продукции.

Выводы, поддерживающие налогоплательщика при возникновении споров с налоговыми органами по вопросу учета расходов на юридические и консультационные услуги при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, содержатся также в постановлениях ФАС Московского округа от 05.05.2009 N КА-А40/3335-09, ФАС Поволжского округа от 26.01.2009 N А55-9610/2008, ФАС Уральского округа от 23.12.2008 N Ф09-8529/08-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.10.2008 N Ф04-6350/2008(13755-А81-37), ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2007 N А66-2645/2007, ФАС Московского округа от 20.04.2005 N КА-А40/2944-05.

Однако есть примеры судебных решений, вынесенных не в пользу налогоплательщика. Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 13.09.2006 N А12-31539/05-С42 суд отказал налогоплательщику в признании юридических услуг при налогообложении прибыли по следующим основаниям: юридический отдел в составе 10 сотрудников выполнял (в соответствии с должностными инструкциями) те же функции, которые были возложены на стороннюю организацию. Не в пользу налогоплательщика суд оценил и то обстоятельство, что в проверяемом периоде организация получила убыток. Судьи посчитали, что она в этой ситуации не могла расценивать спорные расходы как направленные на получение дохода. В результате расходы, понесенные по договорам на оказание юридических услуг, были признаны необоснованными, экономически неоправданными и исключены при определении базы по налогу на прибыль (смотрите также постановления ФАС Поволжского округа от 04.10.2012 N Ф06-7225/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.05.2010 N А53-16012/2009, ФАС Дальневосточного округа от 24.05.2005 N Ф03-А51/05-2/1021).

Обращают внимание суды при принятии решения и на оформление документов, подтверждающих расходы. Например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.01.2008 N А29-2743/2007 судьи не приняли расходы по оказанным юридическим услугам из-за того, что первичные учетные документы, а именно акты приемки работ, не содержали конкретных сведений о сути хозяйственных операций. Суд пришел к выводу о недоказанности фактов осуществления этих работ, поэтому счел необоснованным включение их стоимости в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (смотрите также постановления ФАС Поволжского округа от 16.09.2008 N А72-1944/08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.06.2008 N А33-10185/07-Ф02-2304/08, ФАС Уральского округа от 04.05.2006 N Ф09-3348/06-С7).

Учитывая изложенное, полагаем, что нельзя исключить вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов в ситуации, когда организация признает в целях налогообложения затраты на оплату юридических услуг (услуг адвоката) при наличии собственных подразделений с аналогичными функциями (например юридического отдела, кадровой службы и др.).

На наш взгляд, аргументами в пользу обоснованности расходов на услуги стороннего адвоката при наличии штата специалистов с аналогичными служебными обязанностями могут служить, в частности, следующие доводы:

– документы, услуги по оформлению которых оказываются исполнителем, имеют специфический характер, в то время как работники заказчика не обладают достаточными знаниями для правильного их оформления;

– адвокат обладает большим опытом по сравнению со специалистами организации-заказчика;

– собственного персонала организации-заказчика недостаточно для выполнения необходимых работ;

– большая загруженность собственных специалистов;

– привлеченные специалисты и собственные службы сопровождают разные участки работ;

– полученные консультации привели к повышению производительности, увеличению доходов, снижению затрат и т.д.

Иными словами, экономическая обоснованность расходов зависит в том числе от специфики деятельности организации и ее реальных потребностей.

Следует также учитывать, что документальное оформление юридических услуг должно быть достаточно детализировано (письмо УФНС по г. Москве от 08.10.2008 N 20-12/094120). По нашему мнению, целесообразно либо в актах оказания услуг подробно прописать конкретный результат проделанной работы, не ограничиваясь общими фразами, либо в дополнение к актам прикладывать отчеты о проделанной работе, содержащие перечень оказанных за месяц услуг, а также расчет их стоимости (смотрите также письмо УФНС по г. Москве от 11.03.2009 N 16-15/021311).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

Оцените статью: