Льготы на налог на имущество организаций

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "льготы на налог на имущество организаций". В статье приведены комментарии профессионалов. Все вопросы вы можете задать дежурному юристу.

В данной статье мы рассмотрим льготы по налогу на имущество организации. На какое имущество распространяются льготы. Порядок получения льготы, куда обращаться.

Объектом налогообложения имущества организаций являются основные средства, используемые в деятельности предприятием на правах собственности. Земельные участки и имущество, переданное организациям на правах управления или ведения, договоров аренды налогообложению не подлежат. Освобождены от уплаты налога предприятия, применяющие специальные налоговые режимы.

Льготирование организаций и категорий основных средств

При исчислении налога применяются льготы, предоставленные федеральным законодательством или субъектами Федерации на основании актов, изданных в регионе. Целью регионального льготирования выступает потребность в снижении налогового бремени предприятий важных значений для области.

Предоставляются льготы в виде:

  • Освобождения от уплаты налога. Предусмотрено 2 вида освобождения: всех объектов ОС предприятия или их части, используемых для отдельных форм деятельности.
  • Снижения ставки, установленной на определенный год. По ряду объектов применяются дифференцированные ставки по годам использования имущества.
  • Уменьшения величины налога.

О праве на льготу необходимо заявить в ИФНС. Налогоплательщик обязан представить декларацию с указанием кода льготы, дающей право на освобождение от уплаты налога. Предприятия со специальными режимами декларации не представляют. Начисленные в декларации суммы основываются на данных бухгалтерского учета с определением базы в виде среднегодовой стоимости. Читайте также статью: → “Льготы по налогу на прибыль организаций”

Изображение - Льготы на налог на имущество организаций if_note_1296370-1

Льготы по налогу на имущество организации для предприятий различных видов деятельности

Преимущественное большинство льгот предоставлено на федеральном уровне.

Объекты ОС, отнесенные к первой и второй амортизационной группе, не подлежат обложению налогом.

Изображение - Льготы на налог на имущество организаций if_note_1296370-1

Декларация представляется в ИФНС по месту учета организации или нахождения имущества. Допускается личная подача документа, почтовым отправлением, через информационный центр и сайт госуслуг. Предприятия с численностью более 100 человек или вновь зарегистрированные представляют отчетность в электронном виде. Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, распределяет стоимость по различным ставкам с отражением данных в декларации.

Наиболее оперативными способами представления декларации является передача через оператора или сайт госуслуг. Минусом электронной формы является дополнительные расходы по оплате оператора или получению электронной подписи. Наименее затратным является представление декларации с личным участием, требующего для реализации значительного времени. Пересылка по почте является длительным способом представления, но подходит для лиц, не имеющих программного обеспечения. Организация может выбрать, какие из затрат его больше устраивают. Читайте также статью: → “Сроки сдачи декларации по УСН в 2017 году”

Пример использования освобождения от уплаты

Организация ООО «Смета» имеет на балансе имущество среднегодовой стоимостью 250 370 рублей, включая необлагаемые объекты на сумму 157 800 рублей. Организация внесла промежуточные платежи в размере 510, 509, 512 рублей. В учете производится расчет налога:

  1. Определяется сумма облагаемого имущества: С = 250 370 – 157 800 = 92 570 рублей.
  2. Исчисляется величина размера годового налога: Нг = 92 570 х 2,2% = 2037 рублей.
  3. Определяется сумма годового платежа с учетом авансов: 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 рублей.

Вывод: Сумма 506 рублей указывается к уплате за год.

С 2015 года не включаются в налоговую базу движимые имущественные объекты, произведенные и поставленные на учет с 2013 года. Под движимым имуществом подразумевают транспортная техника предприятия. Льгота не распространяется на не полностью самортизированные объекты, полученные в собственность предприятий после реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц. Данный вид льгот сопровождается указанием в декларации кода 2010257.

Региональным законодательством отдельным организациям может предоставляться пониженная ставка или другие виды льгот (п.2 ст. 372 НК РФ). На основании регионального льготирования применяются коды, по которым декларируются налоговые послабления:

  • Код 2012000 для всех видов льгот, за исключением снижения ставки или сумы налога.
  • Код 2012400 в форме снижения ставки.
  • Код 2012500 в форме снижения налога.

Часть налоговых льгот не имеет отдельных присвоенных кодов. Если у организации возникло право на снижение налога или освобождение без установленной кодировки, необходимо применить 2010257. Рекомендуем ознакомиться с инструкцией по заполнению декларации.

Дополнительные региональные льготы в городах Москве и Санкт-Петербурге

В таблице ниже представлены льготы по Москве и Санкт-Петербургу.

Кто имеет право на льготы по налогу на имущество организаций?

Налогообложение имущества предприятий находится в ведении региональных властей. При разработке законодательных актов регионы руководствуются федеральными нормативами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Читайте так же:  Льготный кредит программа

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Имущественный налог имеет особое значение в наполнении региональной казны, поскольку его размер намного выше других обязательных платежей. Одно из главных направлений налоговой реформы – снижение общего налогового бремени путем размеренного распределения нагрузки между всеми налогоплательщиками.

Юридические лица страдают намного больше, чем граждане от необоснованного преувеличения налоговых ставок. На уровне страны определены виды предприятий, имеющих льготы в налогообложении их имущества.

В качестве объектов налогообложения собственности предприятий выступают их основные средства, которые они используют в ходе ведения бизнеса.

Не облагаются налогами земли и имущество, переданное юридическим лицам на правах ведения, управления, аренды. От налогообложения освобождены фирмы, работающие на специальных налоговых режимах, к примеру, УСН.

Настольной книгой для бухгалтеров организаций является Налоговый кодекс РФ. В нем сведены все налоговые нормативы и правила. Порядку имущественного налогообложения юридических лиц посвящена его 30 глава.

Согласно ст. 374 НК РФ имущество предприятия становится объектом налогообложения при принятии его на баланс, т.е. постановки на учет.

Законодательством допускаются различные формы владения основными фондами:

  • собственность;
  • доверительное управление;
  • временное пользование;
  • использование в совместной работе (с официальным отражением).

В 381-й статье НК РФ представлен список льгот по имущественному налогообложению организаций, которые действуют по всей стране. В свою очередь, статья 372 предоставляет региональным властям право на установление в рамках субъектов РФ послаблений отдельным категориям налогоплательщиков, не предусмотренных на федеральном уровне.

Законодательством предусмотрено два варианта льготирования при налогообложении имущества юридических лиц:

  1. Льготы, предоставляемые на уровне федерации и предполагающие полное освобождение от налога.
  2. Поощрения на региональном уровне, предусматриваемые в законах и иных нормативно-правовых актах о введении в действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций.

При расчете налоговых платежей компании применяют льготы, предоставляемые на основании федерального законодательства и региональных актов.

Цель льготирования в субъектах РФ – уменьшение налоговой нагрузки фирм, играющих важную роль для местной территории.

Существуют различные варианты регионального льготирования при налогообложении имущества организаций:

  • полное освобождение от уплаты налогов всех основных фондов или их части, которые используются в отдельных формах деятельности;
  • понижение налоговой ставки на год, по некоторым объектам может устанавливаться дифференцирование ставок по годам эксплуатации имущественных объектов;
  • снижение размера налога.

Как считается налог на имущество физических лиц? Смотрите тут.

На федеральном уровне законодательством установлены и действуют в 2019 году следующие льготы по налогообложению некоторого имущества организаций, ведущих определенные виды деятельности:

По имуществу, используемому для осуществления уставной деятельности, освобождаются от налогообложения также объединения лиц с ограниченными возможностями при участии в их составе не меньше 80% инвалидов. Не облагаются налогом основные средства компаний первой и второй амортизационных групп.

Федеральное льготирование предусматривает полное освобождение от налогов. Относительно времени его предоставления возможно два варианта:

  • временно (на 3, 5 или 10 лет);
  • бессрочно.

Полный перечень льготных категорий компаний закреплен в 381-й статье НК РФ. К таковым, например, относятся предприятия с нефтегазовыми объектами для морской геологоразведки, судостроительные организации с оборудованием для судостроения и ремонта и др.

Для получения льготы по налогу на имущество организаций необходимо обратиться в ИФНС с заявлением и декларацией, в которой указан код льготы по освобождению от налогового обложения. Организации, применяющие специальные режимы налогообложения, декларационный документ не предоставляют.

Сумма налога в декларации основывается на бухгалтерских показателях с определением базы – среднегодовой стоимости основных средств.

Обязанность по внесению налоговых платежей возложена на бухгалтерию предприятия. Применение льгот также относится к ее ведению. Компания учитывает налоговые преференции при оформлении налоговых отчетов, автоматически закладывая в документацию результаты.

Началом оформления льгот является сдача в ИФНС отчетности предприятия. Для этого производятся следующие действия:

  1. Определяется налоговая база, представляющая собой сумму, с которой рассчитывается и уплачивается налог: среднегодовая или кадастровая стоимость имущественного объекта. В первом случае оценка производится по остаточной стоимости – разности первоначальной стоимости и амортизации имущества.
  2. Выясняется ставка налога, которую устанавливают субъекты РФ. Ее размер зависит от вида имущества и характера деятельности предприятия. Местные власти могут предоставлять преимущества в виде налоговых вычетов, понижения ставки.
  3. Рассчитывается сумма налога по формуле: налоговая база * ставка налога / 100.

В налоговых ставках, сроках, порядке исчисления платежей компании опираются на действующие нормативно-правовые документы. Для использования льгот следует знать актуальные нормативы и требования, положения НК РФ, постановления и разъяснения Минфина России, региональное законодательство.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предоставляются по заявлению налогоплательщика. В нем необходимо указать основание, дающее право на преференции, и сведения об имущественных объектах, по которым планируется использовать льготирование.

К заявлению прилагается документация, подтверждающая наличие права на получение льготы. Если в компании имеются различные имущественные объекты, подпадающие под льготирование, допускается самостоятельный выбор из них имущества для оформления преференций.

Читайте так же:  Тс застраховано от ущерба что это

Какие требуются документы для возврата налога на имущество? Информация здесь.

Какой срок уплаты налога на имущество физических лиц? Подробности в этой статье.

На уровне регионов предоставляются льготы по имущественному налогообложению в целях поддержания некоторых видов бизнеса и снижения налоговой нагрузки ключевых предприятий.

В большинстве случаев преференции предусмотрены для:

  • организаций, финансируемых государством;
  • учреждений власти и управления;
  • компаний, осуществляющих деятельность социального характера: спортивную, образовательную, медицинскую;
  • фирм, имеющих имущество особого значения.

Во многих регионах под льготирование подпадают организации, использующие труд инвалидов и участвующие в инвестиционных проектах.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область – +7 (499) 703-16-92
    • Санкт-Петербург и область – +7 (812) 309-85-28
    • Регионы – 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Экономическая эффективность любой организации, начиная от коммерческой компании и заканчивая благотворительным фондом, строится на базе грамотного управления не только потоками финансовых активов, но и имуществом.

Если в первом случае возможности снижения налоговых издержек при управлении капиталом (налоговое планирование) весьма ограничены, то в области того, что касается налога на имущество организаций, имеются многочисленные льготы по налогу на имущество организаций, которыми могут воспользоваться собственники или руководители.

Правовые основания определения льгот по налогу на имущество организаций

Определяющим нормативным актом в системе российского гражданского законодательства, устанавливающего систему налогообложения имущества, в том числе и юридических лиц (организаций), является 30 глава НК РФ.

В этой главе, которая вступила в измененном виде в силу в 2003 году, фиксируются правовые положения, касающиеся установления, бухгалтерского, финансового учета и администрирования налога на имущество, принадлежащего организациям.

1. Кодексом определено, что налог на имущество организаций является региональным, т.е. начисляется, администрируется и поступает в местные бюджеты. При этом, при установлении ставки налога, определения льготных категорий налогоплательщиков учитываются исключительно по местным условиям.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

2. Определено, что кроме резидентов, плательщиком налога на имущество могут и быть иностранные организации и компании, осуществляющие деятельность на территории РФ в соответствии со своими уставными целями.

3. Кодексом значительно сужена область налогооблагаемых объектов и активов. Так, например, из-под налога на имущество выведены все нематериальные активы (которые по смыслу управления капиталом тоже являются имуществом).

Кроме этих базовых положений, Кодексом произведено четкое разграничение лиц, относящихся к налогоплательщикам — это российские организации, иностранные организации и организации, действующие на территории РФ как представительства.

Кроме Кодекса, также имеются положения, касающиеся предоставления некоторых видов налоговых льгот по имуществу, закрепленных в таком нормативном документе как, например, ПРИКАЗ от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271. В этом акте определяются нормативы, присвоены определенные коды классификации для организаций, имеющих право на соответствующие льготы по имущественному комплексу хозяйствующего субъекта.

На какое имущество компаний и организаций могут распространяться налоговые льготы

Существующим Кодексом (ст. 374) очерчен довольно широкий перечень имущества, которое подпадает в категорию материальных активов, по которым могут быть начислены налоги. В частности к такому имуществу относится:

  • материальные активы, находящиеся на праве собственности;
  • в долгосрочной аренде, сроком более 30 лет;
  • переданное по договору лизинга;
  • находящееся в доверительном управлении;
  • во временном пользовании, например, по комиссионному договору или чартерным контрактам.

Таким образом, под налогообложение подпадет все движимое или недвижимое имущество, учитываемое на балансе соответствующей организации, ее дочерних компаниях или филиалах.

Что касается того, какое же имущество не может быть обложено налогом или имеются существенные налоговые послабления, то в первую очередь следует отметить такие виды (группы) активов, как:

1. Незавершенное строительство, так как такие объекты учитываются на счетах капитальных вложений, а не на счетах основных средств организаций.

2. Земельные участки, признанные или имеющие правовой статус объекта природопользования, водопользования, водных объектов, лесных угодий и т.п.

3. Активы, находящиеся во владении, пользовании или в распоряжении организаций федерального уровня, например, имущество и земельные участки Министерства обороны и им подобных учреждений.

4. Недвижимость, имеющая статус исторических, природных или культурных памятников, и внесенных в соответствующий федеральный реестр объектов.

5. Материальные активы, земельные участки, используемые в научно исследовательских целях, центрах, а также объекты, входящие в структуры «Росатома» (атомная энергетика, транспорт, хранение и утилизация радиоактивных отходов и т.п.).

Читайте так же:  Можно ли погасить займ материнским капиталом

Также определенными льготами могут наделяться отдельные организации, вводимыми специальными указами, приказами и распоряжениями Правительства РФ и соответствующими (профильными) министерствами.

Льготные категории организаций по налогу на имущество

Кодексом, в его главе 30 предусмотрено 10 групп категорий льгот по налогу на имущество организаций. К таким категориям относятся:

1. Организации и учреждения уголовно исполнительной системы РФ (Минюста), в части того имущества, которое используется непосредственно для выполнения ими своих функций, определенных законом.

2. Различные религиозные организации, в части того имущества, которое им необходимо для выполнения своих религиозных ритуалов, деятельности.

3. Всероссийские общества инвалидов, включая их региональные подразделения, филиалы. Льготы распространяются только на то имущество, которое им необходимо для выполнения своих целей в соответствии с уставами и подобными регламентирующими внутренними документами. Однако здесь необходимо, чтобы выполнялись некоторые условия:

  • подобные организации или сообщества должны иметь именно общероссийский или федеральный статус;
  • инвалиды и их законные представители (опекуны, доверенные лица) должны составлять не менее 80% численного состава такой организации;
  • от налога освобождается та организация, уставной капитал которой полностью состоит из вкладов общества инвалидов или отдельных лиц, имеющих соответствующий льготный правовой статус;
  • льготы имеют те предприятия, где средний списочный состав персонала на 50% и более состоит из работников, имеющих группу инвалидности;

4. Компании, организации, занимающиеся производством, хранением фармацевтической продукции, медицинских препаратов и оборудованием. Льготы устанавливаются только на то имущество и производственные помещения, которые непосредственно задействованы в процессе производства.

5. Льготы для компаний и организаций, занимающихся реставрацией, охраной, обслуживанием исторических и культурных памятников общего федерального значения, т.е. имеющих правовой статус, закрепленный в специальных нормативных актах.

6. Компании и организации, входящие в группу жилищного коммунального комплекса, управления и содержания жилищного фонда, инженерной инфраструктуры, дорог федерального и регионального значения, мостов, коммуникаций и т.п. В каждом отдельном случае порядок предоставления налоговых льгот на имущество таких организаций определяется либо федеральными, либо региональными законодательными органами (парламентом, законодательным собранием).

7. Из под налогообложения выведено имущество компаний и организаций, занимающихся изготовлением ортопедических протезов и подобной продукции, включая и те, которые производят инвалидные коляски или занимаются их ремонтом или обслуживанием.

8. Полностью освобождены от налогов ассоциации адвокатов (включая региональные и местные), в той части, которая используется такими ассоциациями для исполнения ими своих прямых уставных функций и задач.

9. Все имущество, принадлежащее различным научным, инновационным центрам, конструкторским бюро, технопаркам, выставочным комплексам и прочих компаний и организаций, занимающихся не только научными исследованиями, но и производством экспериментальной высокотехнологичной продукции, оборудования, материалов и т.п.

10. Существенными льготами обладают те организации, которые входят в систему или структуру российской Академии наук или региональных подразделений, филиалов, отделений. Здесь возможно, как полное освобождение от налога, так и частичное — в зависимости от того, какие контрактные отношения имеет та или иная организация с ведущим научным ведомством страны (непосредственно такими функциями и полномочиями наделено ФАНО — Федеральное агентство по управлению научными организациями). Также эта льгота распространяется на компании, учредителями которых являются профильные научные учреждения, например, опытное производство на технологической базе компании или участие в создании научных-технологических фирм на стадии стартапа (startup company).

Кроме этих стандартных и кодифицированных нормативов, также имеются специальные льготные налоговые режимы. Такие льготные налоговые режимы могут устанавливаться, как на отдельных производственных площадках, так и на территориях одного или нескольких субъектов федерации. В частности, имеются, так называемые ТОРы или территории опережающего развития, имеющие некоторое сходство с свободными экономическими зонами. Преимущественно они расположены на территории российского Дальнего Востока. На таких территориях предусмотрены существенные налоговые льготы не только по прибыли, но и по имуществу, включая и полное освобождение.

Также имеется практика использования свободных таможенных зон или порто-франко (такая схема уже реализована во Владивостоке, где имеется подобный специальный налоговый режим). В период нахождения или регистрации на такой территории, собственник имущества либо полностью не платит никаких налогов, либо имеет существенный дисконт по налогам и сборам. Такой режим чаще всего используется для экспортных-импортных компаний, складов хранения, предприятий по сборке, а также для регистрации судов, летательных аппаратов и т.п.

Кроме этого, даже в рамках отдельного муниципалитета могут устанавливать льготы по налогу на имущество для компаний и прочих юридических лиц. Это, так называемые, «внутренние налоговые оффшоры», которые нередко применяются муниципалитетами для привлечения инвесторов.

В заключение остается только несколько слов сказать о том, как и где можно узнать о подобных налоговых льготах. Лучше всего для этого использовать первоисточники — такие, например, как сайт Федеральной налоговой службы или же использовать информационный портал «Госуслуги». Там имеется неплохой поисковый интерфейс, где по коду и наименованию региона можно быстро найти всю необходимую информацию по всем имущественным налогам и льготам, как для физического лица, так и для любой организации, компании, бизнеса.

Читайте так же:  Причины возврата товара в течении 14 дней

Налоги — это принудительные безвозмездные выплаты в бюджет государства. Движимое имущество также облагается налогами, как и недвижимое, только процедура налогообложения несколько отличается. В Налоговом кодексе РФ рассмотрена льгота по налогу на имущество организаций, она прописана как для отдельных предприятий, так и для конкретного типа организаций, независимо от категории. Понижение процентной ставки или снижение уже установленной суммы выплаты в бюджет считается предоставлением льготы.

Изображение - Льготы на налог на имущество организаций lgoty_na_nalog_na_imuschestvo_organizaciy_1_19055655-300x200

В законодательстве Российской Федерации прописаны льготы таких видов:

  1. Абсолютное освобождение от налога – это льготы федерального уровня.
  2. Освобождение от налога на определённое имущество.

Изображение - Льготы на налог на имущество организаций Lgota_po_nalogu_na_imuschestvo_yuridicheskih_lic_2_19054527-300x200

В статье 381 НК РФ предоставлен основной перечень налогообложения и доступных льгот. Однако право на льготу зависит от многих факторов, поэтому предприятия также могут оформить дополнительные привилегии:
  1. Снижение ставки на один налоговый период.
  2. Временные скидки.
  3. Прерогативы на необозначенный срок.

Льготы федерального уровня описаны в статье 381 Налогового кодекса РФ. Все возможные дополнительные преференции на налоги предоставлены региональными законодательствами. Организациям, которым полагаются налоговые льготы, присваивают специальный код по освобождению от выплат.

Основные средства, применяемые предприятием для своей деятельности на правах собственности, являются Изображение - Льготы на налог на имущество организаций komu_polozheny_2_19055932-300x300

предметами налогообложения. Земельные участки и недвижимость, переданные по договору аренды — освобождаются от налогов. Организации могут не оплачивать имущественный налог в случае перехода на специальный режим, в котором предусмотрено уменьшение налоговой нагрузки представителям малого предпринимательства. В список налогоплательщиков включается ряд предприятий, для которых привилегии действуют во всех регионах России. Кроме того, дополнительные скидки для каждого региона устанавливаются в самостоятельном режиме.

До 2019 года в законодательство налогообложения внесены поправки и изменения в порядок внесения выплат и оформления льгот по имущественному налогу.

Чтобы оформить льготу указываются основания для освобождения от выплат налога и вид имущества.

Изображение - Льготы на налог на имущество организаций Lgota_po_nalogu_na_imuschestvo_yuridicheskih_lic_4_19054528-300x203

Если имущество зарегистрировано в долях, то каждый владелец индивидуально подаёт заявления на свою часть собственности.

Прошение на предоставление льготы подается в налоговую инспекцию на территории действия которой расположено имущество. К нему приложите следующие документы:

  1. Бумагу, подтверждающую право на недвижимость.
  2. Свидетельство или выписку из ЕГРН, если вы проводили сделку.
  3. Классификацию, подтверждённую документом и предоставляющую право на скидку.
  4. Подтверждение, что помещение используется для профессиональной деятельности.

Среднегодовая стоимость имущества является основой для расчёта налогообложения. Один календарный год принято считать налоговым периодом, в котором учитываются все данные бухгалтерского учёта. По окончании года подаётся декларация, которую заполняет налогоплательщик с учётом всех доходов. Таким налогом облагаются не только российские, но и иностранные организации, деятельность которых развивается на территории РФ. Такой тип налогообложения считается региональным.

Особенности предоставления на движимую собственность

Изображение - Льготы на налог на имущество организаций Lgota_po_nalogu_na_imuschestvo_yuridicheskih_lic_3_19054528-300x200

Движимой собственностью являются как транспортные средства, так и денежные средства, ценные бумаги и активы. Для движимого имущества льготы предоставляются при определённых условиях:
  1. Объекты должны быть приняты на бухучет после 31.12.2012 года.
  2. Реорганизация предприятия либо соглашение между сторонами, которые зависят друг от друга, влияет на начисление льготы.

На сегодняшний день льгота действует во всех регионах страны. Бюджетные организации ограничены ставкой:

  1. По кадастру – 2%.
  2. Учитывая остаточную стоимость – 2,2%.

Исключение распространяется на движимость 1 и 2 амортизационных групп и определённые фонды.

Исключение движимого имущества из разряда налогооблагаемого возможно региональным законодательством с 2019 года.

Изображение - Льготы на налог на имущество организаций ifns_1_19060214-300x240

Заявление подается в ИФНС по месту учета объекта налогообложения. Документацию можно подать лично, через почтовое отделение либо в электронном виде на сайте гос. услуг, а также законным представителем (только при наличии доверенности). Предприятия оплачивают налог на имущество, если состоят на общей системе налогообложения, которая применяется при обороте компании от 100 млн. руб. и наличием в штате более 100 человек. Налогоплательщик самостоятельно должен заполнить декларацию, указав базу налога.

Предприятия обязаны подавать налоговую декларацию на владения. Если в региональном законодательстве требуется оплата аванса по налогу, то в документальных расчётах они должны быть отображены. В каждом Изображение - Льготы на налог на имущество организаций Nalogi_organizaciy_i_kody_dlya_nih_1_19060516-300x150

из документов учтены строки для льготных кодов, которые могут:
  1. Освобождать имения от налогообложений.
  2. Предоставлять понижение ставки.
  3. Снижать величины уже установленного налога.

Нумерация строк, определяющих виды прерогативы, отличаются в декларации и налоговом расчете. Коды налоговых льгот выбираются из предложенного приложения. Для кодов регионального НК используется вторая часть строки, в которой отображены реквизиты и нормы региона для предоставления привилегий.

Однако есть исключения, которым не присвоены коды в НК РФ. Для таких случаев ФНС рекомендует использовать — 2010257, он предназначен для объектов движимого имущества, поставленных на учет с 01.01.2013. Все возможные исключения для льготы 2010257 прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ.

Читайте так же:  Фиксированная выплата к страховой пенсии по старости

Когда применение льготы по налогу на собственность организаций невозможно?

Налоговый кодекс содержит значительный список организаций, для которых предусмотрены прерогативы, Изображение - Льготы на налог на имущество организаций net_lgot_1_19060603-300x200

но есть ситуации, в которых получение льгот невозможно. Преференция не предоставляется в том случае, когда предприятие состоит из двух частей – амортизационных групп. Реорганизация предприятия либо передача взаимозависимым лицам делает применение льгот невозможными.

Воспользоваться преференциями могут не только государственные структуры, но и коммерческие организации (ст. 381 НК).

Изображение - Льготы на налог на имущество организаций komu_polozheny_1_19055931-294x300

Предприятия, которые не входят в льготную категорию согласно налоговому кодексу, могут воспользоваться прерогативами, установленными для их региона, если такие есть. Но важно помнить, что ее нужно подтверждать по истечении определённого периода.

К примеру:

  • в Волгоградской области, налог для имущества предприятий составляет – 2,2%;
  • иностранные организации, без поддержки постоянных представительств оплачивают — 2% начиная с 2019 года.

Уплата налогов производится согласно срокам, которые прописаны в налоговой декларации. Авансовые платежи налоговых расчетов уплачиваются в соответствии с пунктом 2 статьи 382 НК РФ.

Налоговым кодексом установлены льготы по налогу на имущество организаций. Причем в одних случаях под льготу подпадает имущество определенных организаций, в других –имущество определенного «типа» независимо от категории организации, которой оно принадлежит.

Также льготы могут быть установлены законами субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ). Это могут быть и льготы, например, в виде пониженной налоговой ставки или, скажем, в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.

На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):

  • организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
  • религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ от 22.06.1993 N 939);
  • и другие.

Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество (утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 ). А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (п. 2,3 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.

Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество для целей заполнения декларации закодированы. Сами коды перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации. Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:

  • 160, 200 или 240 раздела 2, в котором налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества;
  • 040, 070 или 120 раздела 3, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.

На практике нередко возникают вопросы по коду налоговой льготы 2010257, который кстати в Приложении N 6 не поименован. Но это объяснимо.

Видео (кликните для воспроизведения).

Код 2010257 соответствует льготе по налогу на имущество, освобождающей от налогообложения движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве ОС (из 3–10-й амортизационных групп), кроме имущества, принятого на учет по итогам реорганизации или ликвидации организаций, либо полученного от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). Это правило действует с 2015 года. Однако соответствующие изменения в декларацию так и не внесли. В результате ФНС просто выпустила разъяснения о том, что при применении данной льготы указывать в декларации нужно именно этот код (Письмо ФНС от 12.12.2014 N БС-4-11/[email protected] ).

Изображение - Льготы на налог на имущество организаций 327734357332
Автор статьи: Антон Петренко

Доброго времени суток. Меня зовут Антон. Я уже более 10 лет занимаюсь юриспруденцией. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать сложные и не очень задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю необходимую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 7

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here