Льготное налогообложение

Льготное налогообложение доходов – это предоставление преимуществ по уплате налогов определенным категориям налогоплательщиков. По закону они имеют право платить налоги (сборы) в меньшем размере от установленной ставки или же не платить их вовсе.

Льготное налогообложение прибыли физических лиц

Налоговые преференции включают:

• Полное освобождение от налоговых обязательств;
• Частичное освобождение, с применением налоговых удержаний.

Полное освобождение

Под полное освобождение от налоговых обязательств подпадают следующие виды доходов:

• Пособия от государства, за исключением помощи по уходу за ребенком, временной потери трудоспособности, а также других компенсаций, предусмотренных законом;
• Пенсионные выплаты и накопления;
• Выплаты и компенсации (субсидии), направленные на оплату по коммунальным услугам и предоставление жилья;
• Компенсация издержек, которые образовались во время использования работником личного автомобиля на служебные нужды;
• Вознаграждения за оказанную помощь (например, при сдаче крови);
• Алименты;
• Материальная поддержка, выплачиваемая предприятиями своим служащим после рождения (усыновления) ребенка. Пособие выплачивается в течение 1 года, а размер выплаты на одного ребенка составляет 50 тыс. руб.;
• Прибыль от продажи недвижимого имущества, если оно находится во владении граждан свыше 3 лет;
• Материнский или региональный капитал. Исключением служит капитал, имеющий целевое назначение;
• Выплаты из бюджета, направленные на покупку (строительство) жилья.

Частичное освобождение от уплаты налогов

Облагаемые налогом доходы граждан по ставке 13%, можно снизить при помощи налоговых вычетов.

Законом установлены следующие виды налоговых удержаний:

• Стандартные вычеты;
• Социальные удержания;
• Имущественные вычеты.

Стандартные удержания

Этот вид льгот распространяется на граждан и на малолетних детей. Если говорить об удержаниях в адрес физических лиц, то такие вычеты могут быть выданы гражданам, что пострадали в результате аварии на ЧАЭС, участникам военных действий, инвалидам ВОВ, и Героям РФ. Граничный размер вычета – 3 тыс. руб. в месяц. При наличии у физического лица права на одновременное применение разных льгот, размер налогового вычета должен определяться исходя из максимальной суммы. Тогда как суммирование двух видов удержания не допускается.

Налоговые удержания на детей, предоставляются гражданам, которые имеют на своем обеспечении несовершеннолетних детей. Максимальный размер вычета – 3 тыс. руб. в месяц на ребенка. Закон допускает использование налоговой льготы до тех пор, пока уровень доходов получателя льготы не превысит 280 тыс. руб. Исчисление прибыли производится с начала года. Когда доходы налогоплательщика превысят указанный лимит, выплата налогового вычета прекращается. Также нужно отметить, что налоговая преференция на детей предоставляется только одному из родителей, опекуну или усыновителю.

Социальные вычеты

Этот вид льготы предоставляется налогоплательщикам при наличии социально значимых расходов. К таким издержкам относятся:

• Благотворительная помощь (пожертвование). Размер налогового вычета достигает до 25% от суммы налогооблагаемой прибыли за год;
• Траты на обучение;
• Издержки на лечение;
• Пенсионное обеспечение негосударственного типа, а также пенсионное страхование на добровольной основе;
• Дополнительные взносы по страховым полисам, направленные на накопление трудовой пенсии.

Величина социальных вычетов равна размеру понесенных налогоплательщиком затрат, но, не более 120 тыс. руб. в год. Исключением являются траты на дорогостоящее лечение и пожертвования. Максимальный размер вычета на обучение – 50 тыс. руб. в год на одного учащегося.

Имущественные удержания

Этот вид льгот предоставляется в следующих случаях:

Недвижимое имущество и автотранспортные средства, используемые в коммерческой деятельности предприятия, не подпадают под налоговые льготы. То же самое касается продажи ценных бумаг. Еще одним видом налоговых вычетов являются профессиональные налоговые удержания, предоставляемые юридическим лицам.

Льготное налогообложение доходов организаций

Льготное налогообложение доступно тем налогоплательщикам, которые осуществляют деятельность социально значимого характера. Зачастую организациям выдвигаются жесткие требования для получения налоговых удержаний. Одним из них является целенаправленное использование средств.

Виды налоговых преференций, предоставляемых юридическим лицам

Организации могут получать льготы во время уплаты:

• Налога на прибыль;
• Имущественного сбора;
• НДС.

Налог на прибыль

От уплаты налога предприятия освобождаются, если:

• В штате организации числиться не менее 51% работающих инвалидов;
• Юридическое лицо создано за счет вложений обществ Союза или Центра и является их собственностью.

Имущественный сбор

Освобождение от уплаты имущественного налога получают следующие категории организаций:

• Бюджетные учреждения, органы законодательной (исполнительной) власти, ПФ РФ, ФСС и ФОМС;
• Предприятия, занимающиеся переработкой (хранением) сельскохозяйственной продукции, переработкой и ловом морепродуктов;
• Протезно-ортопедические учреждения;
• Организации, занимающиеся образовательной и культурной деятельностью;
• Национально-культурные и религиозные объединения;
• Организации, занимающиеся жилищно-строительной деятельностью;
• Научные центры и др.

Решение о предоставлении льгот должно быть утверждено органами государственной власти. Если решение принимается на местном уровне, тогда должна быть резолюция местных органов самоуправления.

Плательщики НДС освобождаются от выполнения определенных налоговых обязательств или уплаты налогов, когда ввозят импортную продукцию на территорию России. При этом чтобы стимулировать отечественного производителя правительство предоставляет освобождение от уплаты налогов по экспортируемой продукции, произведенной в России.

Обязательные платежи в бюджет вносят физические и юридические лица. Нормы и правила, касающиеся данных отчислений, устанавливаются Налоговым кодексом (НК) и поправками к закону. В частности, в его параграфах указаны преференции для определенных категорий граждан.

Общие принципы послаблений по обязательным взносам включены в 407-й параграф НК . Способы снижения сборов различны. Основные таковы:

1. Изъятие. Заключается в вычеркивании субъекта из числа налогоплательщиков по категориальным признакам.
2. Освобождение — это также исключение определенных сумм из налогооблагаемой базы. Применяется, как правило, к доходам из государственной казны.
3. Скидка. Такое послабление заключается в снижении ставки. Предоставляется по различным условиям:
   • физическим лицам — в связи с принадлежностью плательщика к льготной группе;
   • хозяйствующим субъектам — на определенные виды собственности или деятельности.
4. Отсрочка выражается в передвижении даты окончательного платежа по тем или иным обстоятельствам. Предоставляется в основном индивидуально.
5. Амнистия предназначена для юрлиц. Она заключается в отмене штрафных санкций за просроченные обязательства.

Подсказка: особая преференция для физлиц — вычет. Он представляет собой возврат части внесенного взноса при условии затрат в отчетный период на цели, указанные в параграфах НК . Например, обучение, лечение, благотворительность и иное.

Также имеется еще один вычета: когда часть налогооблагаемого имущества не идет в расчет при определении налоговой базы. К примеру, такой вычет применяется в отношении 6 соток земельного надела льготных категорий граждан. К последним относятся:

• пенсионеры,
• инвалиды 1-2 гр.,
• участники, инвалиды ВОВ,
• члены семьи военных, потерявшие кормильца,
• участники боевых действий,
• ликвидаторы последствий ЧС на ЧАЭС, на р. Теча, химкомбинате «Маяк», Семипалатинском полигоне.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговые льготы в 2019 году имеют право оформить:

• ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий;
• граждане, имеющие инвалидность 1 и 2 группы;
• пенсионеры;
• многодетные семейства (трое и более несовершеннолетних);
• другие.

Внимание: преференции по налогообложению входят в число прав субъекта. Пользоваться ими необязательно. Поэтому предоставляются послабления по инициативе получателя.

Граждане могут претендовать на послабления при таких условиях:

• наличие льготного статуса;
• получение дохода, освобожденного от налогообложения;
• наличие собственности, по которой в законодательстве заложены преференции;
• оплаты услуг, по которым предоставляются вычеты.

По принципу назначения налоговые преференции делятся на:

• общероссийские;
• региональные.

Подсказка: всеми вопросами начисления и взыскания обязательных платежей в бюджет занимается Федеральная налоговая службы (ФНС) через свои региональные представительства. Сотрудники госоргана выполняют нормы общероссийского и регионального законодательства в рамках субъекта федерации.

Большая группа ветеранов делится на несколько подгрупп. В НК они обозначены вместе, так как им предоставлены равные преференции. К ветеранам в рамках закона причислены:

Перечисленные лица имеют право на такие послабления:

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

освобождении от налога;

уменьшении налоговой базы;

предоставлении налогового кредита.

Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговым законодательством России предусмотрено предоставление людям привилегий. В стране имеют место различные виды налоговых льгот, которые способствуют улучшению материального положения, а также, повышению мер социальной защиты физических лиц в непредвиденных жизненных ситуациях.

Налоговая льгота освобождает субъект от уплаты взноса на какой-либо вид имущества. Льготное налогообложение бывает полным и в таком случае, действует всю жизнь. Используется по сниженной ставке и означает, что налог положен только для определённой суммы.

Применение налоговых льгот выражается в следующей классификации:

1. Изъятие – этот вид государственных привилегий означает, что из определённого количества объектов, попадающих под налог, изымается один объект, платить за который не нужно.
2. Освобождение – суть этого вида аналогична первому виду привилегий. Единственное отличие в том, что в данном случае льготы применяются для государственных пособий, и действуют постоянно.
3. Скидка – предоставляет возможность снижение ставки суммы налога. Этим видом пользуются юридические, а не физические лица.
4. Отсрочка – предусматривает уплату налога позже установленного срока, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
5. Амнистия – такой вид предусмотрен для налогоплательщика, который не заплатил взнос без видимых на то оснований. В таком случае гражданин может заплатить штраф без дальнейших последствий.

Рассмотрим подробно виды налоговых льгот.

В налоговом кодексе прописана классификация преимуществ, которые доступны к использованию физическим лицам.

Налоговые вычеты – представляют собой льготы, которые предусматривают возможность не уплачивать налог с суммы, которая направлена на установленные цели. Но это действует при наличии одного условия – эта сумма должна быть уплачена. Смысл этого заключается в том, что субъект уплачивает нужды определённой категории, с последующим предоставлением подтверждающих документов, что освобождает человека от уплаты на доходы физических лиц в пределах определённой суммы.

Налоговые вычеты делятся на следующие виды:

1. Стандартные – предназначены для абсолютно всех граждан, у которых доход налогооблагаемый, и у которых есть дети. Вычет осуществляется ежемесячно, а его размер зависит от статуса детей (есть ли инвалидность у ребёнка), и является ли семья многодетной.
2. Социальные – предназначены для таких расходов, которые были использованы в целях лечения, обучения, страхового обеспечения и пенсионного. Условия, для такого вида вычетов, подразумевают ограничение определённой суммой.
3. Имущественные – имеют место, если гражданин занимается продажей или покупкой жилья, недвижимости или машины. В случае приобретения жилья, налогоплательщик имеет право на возврат уплаченного налога за покупку.

Если была произведена продажа недвижимости, субъект освобождают от налоговой платы за доход, который был получен в связи с продажей. Чтобы получить такой вид вычетов, необходимо соблюдать все условия, которые предусмотрены в НК.

На любое имущество, которым владеет физлицо, налоговый кодекс предполагает обязательный государственный взнос. Налог на имущество распространяется на следующие категории:

1. Плата на помещение. Любое помещение, которое находится в собственности у человека, обязательно облагается налогом. Но если за физическим лицом закреплён предусмотренный государством статус, он освобождается от обязательных взносов. Иногда бывают случаи, что размер помещения не позволяет рассматривать его в качестве объекта налогообложения.
2. Налог на автомобиль. Данный вид налоговых взносов устанавливают на региональном уровне. Однако федеральным законодательством установлена сумма, которую государственный взнос не должен превышать. Не вносить плату за имущество физическое лицо может в том случае, если имеет на это право, или если транспортное средство не подходит под установленные характеристики.
3. Государственный сбор на землю. Земельный участок, принадлежащий субъекту, также, облагается налогом. Но, не уплачивать взносы могут люди, принадлежащие к определённым льготным категориям, при выполнении всех необходимых условий.

Такие льготы предоставляются и на постоянной основе, и временно.

Льготы на землю предусмотрены на следующие категории граждан:

• инвалиды первой и второй группы;
• инвалиды с детства;
• герои труда и герои России;
• кавалеры ордена Славы;
• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
• ликвидаторы аварии на Чернобыльской атомной электростанции.

Чтобы оформить такой вид льгот, нужно обратиться в госслужбу своего города.

Налогообложению по транспорту подвергаются все вышеуказанные категории, и ещё сюда относятся пенсионеры, автомобили которых имеют мощность двигателя до 150 лошадиных сил.

Налоговая социальная льгота распространяется на некоторые категории людей, после предоставления необходимого пакета документов. Какие именно категории людей имеют право на установленные льготы, прописано в налоговом кодексе России.

Государственные льготы полагаются ветеранам боевых действий и Великой Отечественной войны, а также,

героям СССР и России. Проявляются они в следующем:

1. Отменяется имущественный сбор.
2. Предоставляются стандартные вычеты. Представляют собой сумму, на которую снижается размер дохода.
3. Относительно налога на землю федеральные власти предусмотрели определённые условия. Предполагается снижение налоговой базы, но если общая стоимость земельного участка не достигает десяти тысяч рублей, то уплата государственной «дани» не предполагается. А если ветеран имеет несколько участков, льгота распространяется на каждый.
4. Для транспортного сбора существуют послабления.

Если гражданин имеет инвалидность, для него предусмотрены следующие привилегии:

• отмена платежа на имущество (относится к инвалидам первой и второй группы, и к инвалидам детства);
• каждый месяц производится налоговый вычет в размере 3000 рублей;
• за использование земельного участка предусмотрены особые условия;
• при наличии транспортного средства подразумевается наличие скидок;

Пенсионеры могут рассчитывать на такие послабления:

• сборы за имущество не взымаются;
• льготы, связанные с земельным сбором;
• для владельцев автомобилей предусматриваются определённые условия для выплат;
• в случае приобретения недвижимого имущества полагается вычет. Льгота предусматривается, если пенсионер владеет только одним объектом недвижимости. В случае если пожилой человек является владельцем нескольких объектов одного вида (квартира, частный дом), то привилегия распространяется исключительно на один объект.

Люди, в семье которых растёт трое и более детей, относятся к многодетным семьям. Для них, также предусмотрены некоторые привилегии:

1. Производятся вычеты на детей. За первых двоих детей вычет предполагает сумму в 1400 рублей, а за третьего и всех последующих детей вычет составляет три тысячи рублей.
2. Льгота на транспортный государственный сбор. Устанавливаются региональными властями, и подразумевается полная льгота на уплату взноса.
3. Послабления, связанные с земельным налогом.
4. Определённые условия, если многодетная семья решит организовать фермерское хозяйство.

Юридические лица и люди, являющиеся владельцами предпринимательской деятельности, могут рассчитывать на следующие виды льгот:

• сбор на добавленную стоимость;
• на имущество;
• предполагаются особые условия, когда рассчитывается государственная дань на прибыль.

НДС предусматривает следующие категории:

1. В случае реализации товаров или определённых услуг.
2. Если предприниматель занимается деятельностью в сфере образования, в заведениях культуры.
3. Если ИП предоставляет в аренду помещения или проводит государственные лотереи.

Основные привилегии, на которые могут рассчитывать безработные в первое время после увольнения – это пособия по безработице. На такой вид льгот имеют право лица, не получающие другого дохода.

После обращения в центр занятости, человеку назначают разовую помощь на усмотрение руководства. Субъекту выплачивается пособие ежемесячно.

Чтобы получить материальную помощь, людям необходимо обратиться в центр занятости и представить следующие документы:

1. Подтверждение, что человек является безработным.
2. Подтверждение, в котором прописано, что гражданину назначили выплаты по безработице.
3. Приказ, подтверждающий, что физическое лицо зачислено на курсы повышения квалификации.
4. Документ, в котором прослеживается успеваемость обучающегося.
5. Личное дело, хранящееся в центре занятости.

Выплаты физическому лицу будут прекращены, если:

1. Истёк срок предоставления материальной помощи.
2. Гражданин перестал посещать занятия, связанные с повышением квалификации.
3. Человек больше не является безработным.
4. В случае смерти физического лица.

Чтобы оформить установленные привилегии, нужно обратиться в органы по месту регистрации имущества, земельного участка или транспортного средства, которые облагаются налогом, в заявительном порядке. Для пользования привилегиями нужно написать заявление и предоставить необходимые бумаги из перечня для

категории, к которой относится субъект:

1. Заполненное по образцу заявление.
2. Документ, удостоверяющий личность.
3. Документ, подтверждающий действующие права собственности на тот объект, на который распространяются льготы.
4. Пенсионное удостоверение.
5. Идентификационный код.
6. Свидетельства о рождении детей.
7. Документ, который подтверждает статус инвалида.
8. Свидетельство, подтверждающее звание героя или ветерана.

Собранный пакет документов в налоговую инспекцию доставляется лично или почтой.

Каверин Юрий Андреевич ветеран военных действий в Чеченской Республики. У гражданина один ребёнок. Проживает Юрий Андреевич в столице РФ, городе Москва. Имея статус ветерана, гражданин пользуется

такими привилегиями:

1. Стандартный вычет составляет 500 рублей.
2. На одного ребёнка вычет составляет 1400 рублей.
3. Гражданин не уплачивает сбор на жилое помещение.
4. Земельный взнос, не учитывая сумму, составляет 10000 рублей.
5. Гражданин не уплачивает транспортный налог на машину.

Из всего вышеизложенного следует, что общеобязательные привилегии бывают различными. Это зависит от субъекта, действия, сферы использования и формы. Чтобы узнать, у кого есть право на установленные преимущества, указано в налоговом кодексе Российской Федерации.

Ветераны и герои получают право на имущественные, земельные и транспортные льготы. Инвалиды освобождаются от имущественного государственного сбора. Индивидуальна процедура оформления транспортных и земельных взносов государству. Для пенсионеров устанавливаются льготы региональным законодательством.

У многодетных семей есть ряд преимуществ, среди которых вычеты на детей, а также послабления на ведение фермерства.

Владельцы частных организаций имеют привилегии при налогообложении.

Чтобы начать пользоваться послаблениями, нужные бумаги представляются в налоговые органы.

На территории Российской Федерации существует более трех десятков налоговых сборов. Если посчитать дополнительные пошлины, то получится еще больше. Сейчас особенности налогообложения в нашей стране наиболее схожи с западными, не считая некоторых отдельных государств.

Однако в РФ есть другая разновидность налогообложения доходов – льготная. В данном случае определенная категория населения получает преимущества от уплаты налогов. Согласно действующему законодательству, они могут выплачивать сборы в меньшем размере относительно первоначальной ставки или совсем этого не делать.

Льготное налогообложение может быть следующих типов:

1. Со скидкой – используется для уменьшения налоговой базы.
2. Полное освобождение – разрешает не уплачивать сборы определенным лицам и категориям плательщиков.
3. Изымающий – предназначен для освобождения от налогов отдельных объектов.

Физлица могут полностью или частично освобождаться от налоговых обязательств.

Полностью освобождаются от сборов доходы следующего вида:

1. Государственные пособия. К ним не относятся: помощь по уходу за несовершеннолетним, краткосрочная недееспособность и другие разновидности компенсаций.
2. Пенсионные выплаты и вклады.
3. Субсидии или другие выплаты, направленные на оплату жилья и коммунальных услуг.
4. Покрытие расходов, которые произошли во время использования работником личного автомобиля для служебных целей.
5. Денежные вознаграждения, полученные за оказания помощи (сдача крови и др.).
6. Алименты на несовершеннолетнего ребенка.
7. Материальная помощь, которую организации предоставляют своим работникам при рождении или усыновлении ребенка. Выплачивается на протяжении года. На одного ребенка приходится пятьдесят тысяч рублей.
8. Прибыль, полученная после реализации недвижимости. Основное условие – нахождения имущества в собственности должно составлять более трех лет.
9. Различные капиталы (материнский или региональный). Под льготы не попадают только те капиталы, которые имеют целевое назначение.
10. Бюджетные выделения, предназначенные для получения жилья (покупки или строительства).

С частичным освобождением от налогов все гораздо сложнее, так как оно может быть нескольких видов. Стандартный сбор 13% может быть уменьшен за счет удержаний следующих типов.

В первую очередь данный тип предназначен для граждан и несовершеннолетних. Что касается физических лиц, то вычеты могут распространяться на людей, пострадавших во время аварии на ЧАЭС, участников боевых действий и инвалидов, а также Героев Российской Федерации. Максимальный ежемесячный размер вычета составляет 3 тысячи рублей. В том случае, когда гражданин имеет законное право на несколько разновидностей вычетов, выбирается тот, граничный размер которого больше. Их суммирование не разрешается.

Детские удержания предоставляются только той категории граждан, которые обеспечивают несовершеннолетних. Максимальный ежемесячный вычет – 3 тысячи рублей. Согласно законодательству, использование данной налоговой льготы разрешается до того времени, пока годовая прибыль составляет менее 280 тысяч рублей. Расчет доходов всегда начинается с первого месяца года. Когда прибыль налогоплательщика будет больше данной суммы – выплаты прекращаются. Детская преференция может распространяться только на одного из родителей, опекуна или усыновителя.

Такая разновидность льгот предоставляется только при имеющихся социально значимых тратах. Под это определение подходят следующие типы затрат:

1. Благотворительная деятельность. Максимальный размер вычета составляет четверть суммы относительно годовой прибыли, облагающейся налогом.
2. Значительные расходы на обучение или лечение заболеваний.
3. Негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное страхование.
4. Дополнительные выплаты относительно накопления трудовой пенсии.

Общая сумма вычетов социального типа равняется понесенным налогоплательщиком затрат. Однако есть одно ограничение – максимум 120 тысяч рублей в год. К исключениям относятся: дорогостоящее лечение и пожертвования. Годовой вычет на одного обучающегося – не более 50 тысяч рублей.

Действуют только в том случае, когда:

1. Осуществлена продажа жилой недвижимости, которая должна быть во владении собственника сроком до трех лет. В год максимум может удерживаться до 1 миллиона рублей.
2. Реализовано имущество движимого типа, которое находилось во владении собственника менее трех лет. Годовое удержание может составлять не более 250 тысяч рублей.
3. Выполнена продажа определенного процента уставного капитала организации, подразумевающая уступки на строительство или долевое участие в нем. Удержание равно сумме издержек, подтвержденных документально.
4. Государством произведено изъятие земельного участка или недвижимого объекта, располагающихся на территории, которая необходима для нужд муниципальных органов или государства. Налоговый вычет сопоставим стоимости выкупленных владений.
5. Куплена часть или все жилье, а также участок земли под строительство или территория, на которой дислоцируются жилые объекты либо их доля. Удержание не может пересекать отметку в 2 миллиона рублей.
6. Выполняется оплата процентов займа, оформленного для строительства или покупки недвижимости. Под данный пункт попадает и рефинансирование займов. Налоговое удержание равняется сумме выплаченных процентов (до 3 миллионов рублей). Данная льгота распространяется лишь на один объект недвижимости.

Объекты недвижимости и транспортные средства, предназначенные для коммерческих целей организаций, не попадают под действие налоговых льгот. Под этот пункт попадает выручка от ценных бумаг. Юридические лица могут получить другой вид налогового удержания – профессиональный.

Льготные преференции могут получать только те организации, которые занимаются социально-значимой деятельность. Очень часто предприятия получают строгие требования относительно налоговых удержаний. Основное – целенаправленное использование средств.

Его можно не платить только в тех случаях, когда:

1. Организация насчитывает под своим руководством более 51% инвалидов от общего количества штата.
2. Юридическое лицо основано за счет средств обществ Союза или Центра. Следовательно, оно относится к их собственности.

Применяется для следующих организаций:

1. Государственные бюджетные учреждения и органы исполнительной власти.
2. Предприятия, осуществляющие переработку и хранение сельскохозяйственной продукции, в том числе фермерское хозяйство. Сюда также относятся организации, занимающиеся ловлей и переработкой морепродуктов.
3. Медицинские учреждение.
4. Образовательные организации, занимающиеся культурной деятельностью.
5. Религиозные и национально-культурные объединения.
6. Предприятия, занимающиеся строительством жилья.
7. Научно-исследовательские центры и так далее.

Те организации и предприятия, которые осуществляют уплату НДС, могут не выполнять перечень определенных налоговых обязательств. В первую очередь данная мера направлена на стимулирование отечественных производителей. Также они освобождаются от обязательного сбора относительно российской экспортируемой продукции.

Особенности налогообложения для фермерского хозяйства

Меньше всего на законодательном уровне относительно организации предпринимательской деятельности в РФ урегулировано крестьянское хозяйство (КФХ). Они занимаются коммерческой деятельностью, где основным видом товара является сельскохозяйственная продукция.

В данном случае совсем другие особенности налогообложения, имеющее несколько видов:

1. Общая. В первую пятилетку КФХ освобождены от уплаты тринадцатипроцентного налога и не ассоциируются с юридическими лицами.
2. Упрощенная. Подлежат выплате с доходов – 6%, либо «доходы минус расходы» – 15%.
3. Единый налог на сельскохозяйственную продукцию.

Совместная деятельность открывает новые возможности, но имеет и свою специфику уплаты налогов. Товарищество – подразумевает под собой объединение вкладов. Обычно используется упрощенная схема (15%), объект налогообложения – «доходы минус расходы». Войти в товарищество не могут налогоплательщики единого налога на временный доход.

Существующее налоговое законодательство не совсем проработано. Главными минусами являются:

1. Наличие большого количества льгот, которые не стимулируют эффективность производства, научно-технического прогресса и т.д.
2. Излишняя запутанность и сложность для восприятия.
3. Чрезмерная уплотненность.

Таким образом, сведено к минимуму привлечение иностранных инвестиций. Нестабильность налоговой системы играет отрицательную роль при переходе РФ к рыночным отношениям и по сей день является главной проблемой реформы налогообложения.

Оцените статью: